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大型集團(tuán)公司企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程匯編目  錄第 1 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——資金1. 1 資金管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.1.1 資金管理風(fēng)險1.1.2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.2.1 資金管理崗位設(shè)置1.2.2 資金支付授權(quán)審批制度1.2.3 貨幣資金授權(quán)審批制度1.3 現(xiàn)金和銀行存款控制 1.3.1 現(xiàn)金收支控制流程1.3.2 現(xiàn)金清查處理流程1.3.3 備用金支付控制流程1.3.4 現(xiàn)金管理控制制度1.3.5 銀行存款控制流程1.3.6 銀行存款控制制度1.4 票據(jù)和印章管理1.4.1 票據(jù)管理規(guī)范1.4.2 印章管理制度第 2 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——采購2.1 采購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制2.1.1 采購管理風(fēng)險2.1.2 采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制2.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)2.2.1 采購管理崗位設(shè)置2.2.2 采購授權(quán)審批制度2.3 請購與審批控制2.3.1 采購計劃編制流程2.3.2 采購申請審批流程2.3.3 采購申請審批制度2.3.4 采購預(yù)算管理制度2.4 采購與驗收控制2.4.1 采購詢價比價流程2.4.2 供應(yīng)商選擇流程2.4.3 供應(yīng)商評定流程2.4.4 購貨合同簽訂流程2.4.5 采購驗收控制流程2.4.6 采購控制制度2.4.7 驗收管理制度2.5 付款控制2.5.1 付款審批流程2.5.2 退貨管理流程2.5.3 付款控制制度2.5.4 退貨管理制度2.5.5 應(yīng)付賬款管理制度第 3 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——存貨3．1 存貨管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3.1.1 存貨管理風(fēng)險3.1.2 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制3.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)3.2.1 存貨管理崗位設(shè)置3.2.2 存貨授權(quán)審批制度3.3 驗收與保管控制3.3.1 存貨采購管理流程3.3.2 存貨采購控制制度3.4 驗收與保管控制3.4.1 外購存貨驗收流程3.4.2 自制存貨驗收流程3.4.3 存貨儲存管理制度3.4.4 倉庫調(diào)撥管理規(guī)定3.5 領(lǐng)用與發(fā)出控制3.5.1 材料領(lǐng)用工作流程3.5.2 成品出庫工作流程3.5.3 存貨領(lǐng)用管理制度3.5.4 存貨發(fā)放管理制度3.6 盤點與處置控制3.6.1 存貨盤點工作流程3.6.2 滯料處理工作流程3.6.3 存貨盤點管理制度3.6.4 廢損存貨管理制度3.6.5 存貨核算工作規(guī)范第 4 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——銷售4.1 銷售管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制4.1.1 銷售管理風(fēng)險4.1.2 銷售管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制4.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)4.2.1 銷售管理崗位設(shè)置4.2.2 銷售授權(quán)審批制度4.3 銷售與發(fā)貨控制4.3.1 銷售業(yè)務(wù)控制流程4.3.2 客戶信用等級控制流程4.3.3 銷售合同訂立控制流程4.3.4 銷售合同執(zhí)行控制流程4.3.5 銷售發(fā)貨控制流程4.3.6 銷售退回控制流程4.3.7 客戶信用管理制度4.3.8 銷售合同管理制度4.3.9 發(fā)貨、退貨管理制度4.4 收款控制4.4.1 預(yù)付款結(jié)算控制流程4.4.2 延期付款審核控制流程4.4.3 應(yīng)收賬款催收控制流程4.4.4 預(yù)期賬款回收控制流程4.4.5 貨款回收管理制度4.4.6 應(yīng)收賬款管理制度4.4.7 銷售回款獎懲制度44.8 問題賬款管理辦法4.4.9 應(yīng)收票據(jù)管理制度第 5 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——工程項目5.1 工程項目管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.1.1 工程項目管理風(fēng)險5.1.2 工程項目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)5.2.1 工程項目管理崗位設(shè)置5.2.2 工程項目授權(quán)批準(zhǔn)制度5.3 項目決策控制5.3.1 工程項目決策流程5.3.2 項目決策管理制度5.4 概預(yù)算控制5.4.1 概預(yù)算控制流程5.4.2 概預(yù)算審查制度5.5 價款支付與工程實施控制5.5.1 進(jìn)度款支付控制流程5.5.2 工程實施控制流程5.5.3 工程變更控制流程5.5.4 工程實施管理流程5.6 竣工決算控制5.6.1 竣工驗收控制流程5.6.2 工程竣工決算流程5.6.3 竣工清理管理制度5.6.4 竣工驗收管理制度5.6.5 竣工決算審計制度第 6 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——固定資產(chǎn)6.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制6.1.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險6.1.2 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制6.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)6.2.1 固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置6.2.2 固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度6.3 取得與驗收控制6.3.1 固定資產(chǎn)采購審批流程6.3.2 固定資產(chǎn)驗收管理流程6.3.3 固定資產(chǎn)購置管理制度6.3.4 固定資產(chǎn)驗收管理制度6.4 使用與維護(hù)控制6.4.1 固定資產(chǎn)維修流程6.4.2 固定資產(chǎn)盤點流程6.4.3 固定資產(chǎn)保管制度6.4.4 固定資產(chǎn)投保制度6.4.5 固定資產(chǎn)折舊制度6.4.6 固定資產(chǎn)維修制度6.4.7 固定資產(chǎn)盤點制度6.5 處置與轉(zhuǎn)移控制6.5.1 固定資產(chǎn)報廢流程6.5.2 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程6.5.3 固定資產(chǎn)處置制度6.5.4 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度第 7 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——無形資產(chǎn)7.1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制7.1.1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險7.1.2 無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制7.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)7.2.1 無形資產(chǎn)管理崗位設(shè)置7.2.2 無形資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度7.3 取得與驗收控制7.3.1 無形資產(chǎn)投資審批流程7.3.2 無形資產(chǎn)購置控制流程7.3.3 無形資產(chǎn)取得與驗收控制制度7.4 使用與保全控制7.4.1 無形資產(chǎn)使用控制流程7.4.2 無形資產(chǎn)使用管理制度7.5 處置與轉(zhuǎn)移控制7.5.1 無形資產(chǎn)處置控制流程 7.5.2 無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度7.5.3 無形資產(chǎn)重大處置集體合議審批制度第 8 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——長期股權(quán)投資8.1 長期股權(quán)投資管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制8.1.1 長期股權(quán)投資管理風(fēng)險8.1.2 長期股權(quán)投資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制8.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)8.2.1 投資管理崗位設(shè)置8.2.2 投資授權(quán)批準(zhǔn)制度8.3 投資可行性研究、評估與決策控制8.3.1 投資可行性報告評估流程8.3.2 長期股權(quán)投資決策流程8.3.3 長期股權(quán)投資決策制度8.4 長期股權(quán)投資執(zhí)行控制8.4.1 長期股權(quán)投資執(zhí)行控制流程8.4.2 長期股權(quán)投資執(zhí)行管理制度8.5 長期股權(quán)投資處置控制8.5.1 長期股權(quán)投資處置控制流程8.5.2 長期股權(quán)投資處置管理制度第 9 章 企業(yè)內(nèi)部控制 ——籌資9.1 籌資管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制9.1.1 籌資管理風(fēng)險9.1.2 籌資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制9.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)9.2.1 籌資管理崗位設(shè)置9.2.2 籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度9.3 籌資決策控制9.3.1 籌資決策控制流程9.3.2 籌資決策管理制度9.4 籌資執(zhí)行控制9.4.1 籌資執(zhí)行控制流程9.4.2 籌資執(zhí)行管理制度9.5 籌資償付控制9.5.1 籌資償付控制流程9.5.2 籌資償付管理制度第 10 章 企業(yè)內(nèi)部控制——預(yù)算10.1 預(yù)算管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.1.1 預(yù)算管理風(fēng)險10.1.2 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)10.2.1 預(yù)算管理崗位職責(zé)10.2.2 預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度10.3 預(yù)算編制控制 10.3.1 預(yù)算編制工作流程10.3.2 預(yù)算編制管理制度10.4 預(yù)算執(zhí)行控制10.4.1 預(yù)算執(zhí)行控制流程10.4.2 預(yù)算執(zhí)行控制制度10.5 預(yù)算調(diào)整控制10.5.1 預(yù)算調(diào)整控制流程10.5.2 預(yù)算調(diào)整管理辦法10.6 預(yù)算分析與考核控制10.6.1 預(yù)算管理工作流程10.6.2 預(yù)算執(zhí)行分析制度10.6.3 預(yù)算審計管理制度10.6.4 預(yù)算考核管理制度第 11 章 企業(yè)內(nèi)部控制——成本費用11.1 成本費用管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制11.1.1 成本費用管理風(fēng)險11.1.2 成本費用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制11.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)11.2.1 成本費用管理崗位設(shè)置11.2.2 成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度11.3 成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算控制11.3.1 成本費用預(yù)算管理流程11.3.2 成本費用預(yù)測管理制度11.3.3 成本費用預(yù)算編制制度11.4 成本費用執(zhí)行控制11.4.1 成本費用報銷管理流程11.4.2 成本費用執(zhí)行控制制度11.5 成本費用核算11.5.1 成本費用核算流程11.5.2 成本費用核算制度11.6 成本費用分析與考核11.6.1 成本費用考核流程11.6.2 成本費用分析制度11.6.3 成本費用考核制度第 12 章 企業(yè)內(nèi)部控制——擔(dān)保12.1 擔(dān)保管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制12.1.1 擔(dān)保管理風(fēng)險12.1.2 擔(dān)保管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制12.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)12.2.1 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制崗位設(shè)置12.2.2 擔(dān)保授權(quán)審批制度12.3 擔(dān)保評估與審批控制12.3.1 擔(dān)保評估控制流程12.3.2 委托評估控制流程12.3.3 擔(dān)保審批控制流程12.3.4 擔(dān)保風(fēng)險評估制度12.4 擔(dān)保執(zhí)行控制12.4.1 擔(dān)保執(zhí)行控制流程12.4.2 履行擔(dān)保責(zé)任控制流程12.4.3 擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度第 13 章 企業(yè)內(nèi)部控制——合同13.1 合同管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制13.1.1 合同管理風(fēng)險13.1.2 合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制13.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)13.2.1 合同管理崗位設(shè)置13.2.2 合同授權(quán)審批制度13.3 合同編制與審核控制13.3.1 合同對象選擇控制流程13.3.2 格式合同編制控制流程13.3.3 合同文本編制控制流程13.3.4 合同審核控制流程13.3.5 合同會審制度13.4 合同訂立控制13.4.1 合同訂立控制流程13.4.2 合同印章使用控制流程13.4.3 合同專用章管理制度13.5 合同履行控制13.5.1 合同變更解除控制流程13.5.2 合同違約處理控制流程13.5.3 合同糾紛處理控制流程13.5.4 合同違約及糾紛處理制度第 14 章 企業(yè)內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)外包14.1 業(yè)務(wù)外包管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制14.1.1 業(yè)務(wù)外包管理風(fēng)險14.1.2 業(yè)務(wù)外包關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制14.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)14.2.1 業(yè)務(wù)外包管理控制崗位設(shè)置14.2.2 業(yè)務(wù)外包授權(quán)審批制度14.3 外包策略及承包方選擇14.3.1 外包業(yè)務(wù)承包方選擇流程14.3.2 技術(shù)服務(wù)外包合同范例14.4 外包業(yè)務(wù)流程控制14.4.1 業(yè)務(wù)外包需求識別流程14.4.2 外包業(yè)務(wù)控制流程14.4.3 外包業(yè)務(wù)管理制度第 15 章 企業(yè)內(nèi)部控制——子公司管理15.1 子公司管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制15.1.1 子公司管理風(fēng)險15.1.2 子公司管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制15.2 對子公司的組織及人員控制15.2.1 子公司管理控制崗位設(shè)置15.2.2 委派董事管理制度15.2.3 總會計師委派管理辦法15.2.4 委派子公司高管人員績效薪酬制度15.3 對子公司的業(yè)務(wù)層面控制15.3.1 子公司重大投資項目控制流程15.3.2 對子公司進(jìn)行內(nèi)部審計流程15.3.3 子公司重大交易事項報告與披露流程15.3.4 子公司重大投資項目管理控制制度15.3.5 對子公司進(jìn)行內(nèi)部審計制度15.3.6 子公司重大事項報告及對外披露制度15.4 母子公司合并財務(wù)報表及其控制15.4.1 母公司合并財務(wù)報表編制流程15.4.2 母公司合并財務(wù)報表管理制度第 16 章 企業(yè)內(nèi)部控制——財務(wù)報告編制與披露16.1 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制16.1.1 財務(wù)報告編制與披露風(fēng)險16.1.2 財務(wù)報告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制16.2 崗位分工與職責(zé)安排16.2.1 財務(wù)報告編制與披露的崗位設(shè)置與職責(zé)16.2.2 反財務(wù)舞弊與投訴舉報制度16.3 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制16.3.1 會計憑證訂立與審批控制流程16.3.2 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備控制流程16.3.3 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度16.3.4 會計憑證管理辦法16.3.5 財產(chǎn)清查管理制度16.4 財務(wù)報告編制及其控制16.4.1 財務(wù)報告編制控制流程16.4.2 財務(wù)報告編制管理制度16.5 財務(wù)報告的報送與披露及其控制16.5.1 財務(wù)報告報送與披露控制流程16.5.2 財務(wù)報告報送與披露管理制度第 17 章 企業(yè)內(nèi)部控制——人力資源管理17.1 人力資源管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制17.1.1 人力資源管理風(fēng)險17.1.2 人力資源管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制17.2 崗位職責(zé)與人力資源需求計劃17.2.1 人力資源管理崗位設(shè)置17.2.2 企業(yè)人力資源需求計劃17.3 招聘與培訓(xùn)控制17.3.1 外部招聘控制流程17.3.2 內(nèi)部選拔控制流程17.3.3 委托招聘控制流程17.3.4 入職培訓(xùn)控制流程17.3.5 脫產(chǎn)培訓(xùn)控制流程17.3.6 崗位輪換控制流程17.3.7 招聘管理制度17.3.8 培訓(xùn)管理制度17.4 績效考核控制17.4.1 績效考核控制流程17.4.2 考核申訴控制流程17.4.3 績效考核管理制度17.5 薪酬與激勵控制17.5.1 績效工資發(fā)放控制流程17.5.2 年終獎金發(fā)放控制流程17.5.3 薪酬與激勵管理制度17.6 晉升與離職控制17.6.1 員工晉升控制流程17.6.2 員工辭職控制流程17.6.3 辭退員工控制流程17.6.4 晉升與離職管理制度 第 18 章 企業(yè)內(nèi)部控制——信息系統(tǒng)18.1 信息系統(tǒng)管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制18.1.1 信息系統(tǒng)管理風(fēng)險18.1.2 信息系統(tǒng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制18.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)18.2.1 信息系統(tǒng)管理崗位設(shè)置18.2.2 信息系統(tǒng)管理授權(quán)審批制度18.3 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)控制18.3.1 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)控制流程18.3.2 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)管理制度18.4 信息系統(tǒng)訪問安全管理18.4.1 信息系統(tǒng)訪問安全控制流程18.4.2 信息系統(tǒng)訪問安全管理制度18.5 信息系統(tǒng)硬件管理18.5.1 信息系統(tǒng)硬件購買控制流程18.5.2 信息系統(tǒng)硬件維護(hù)控制流程18.5.3 信息系統(tǒng)硬件管理制度18.6 會計信息化及其控制18.6.1 會計信息化控制流程18.6.2 會計信息化綜合管理制度18.6.3 會計信息化崗位責(zé)任制度18.6.4 信息化會計檔案管理制度18.6.5 會計信息系統(tǒng)安全保障制度18.6.6 會計信息系統(tǒng)軟、硬件管理制度第 19 章 企業(yè)內(nèi)部控制——衍生工具19.1 衍生工具管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制19.1.1 衍生工具管理風(fēng)險19.1.2 衍生工具管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制19.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)19.2.1 衍生工具管理崗位設(shè)置19.2.2 衍生工具業(yè)務(wù)報告制度19.3 衍生工具交易控制19.3.1 衍生工具交易控制流程19.3.2 衍生工具交易管理制度19.4 衍生工具交易監(jiān)督與檢查19.4.1 衍生工具交易監(jiān)督與檢查控制流程19.4.2 衍生工具交易監(jiān)督與檢查管理制度第 20 章 企業(yè)內(nèi)部控制——并購20.1 并購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制20.1.1 企業(yè)并購風(fēng)險20.1.2 并購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制20.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)20.2.1 企業(yè)并購管理崗位設(shè)置20.2.2 并購交易授權(quán)審批制度20.3 并購交易前期準(zhǔn)備及其控制20.3.1 并購交易前期準(zhǔn)備控制流程20.3.2 并購交易前期準(zhǔn)備管理制度20.4 審慎性調(diào)查及其控制20.4.1 企業(yè)內(nèi)部開展審慎性調(diào)查控制流程20.4.2 企業(yè)對外部機構(gòu)審慎性調(diào)查控制流程20.4.3 并購交易審慎性調(diào)查制度20.5 并購交易財務(wù)控制20.5.1 并購交易財務(wù)控制流程20.5.2 并購交易財務(wù)控制制度第 21 章 企業(yè)內(nèi)部控制——關(guān)聯(lián)交易21.1 關(guān)聯(lián)交易管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制21.1.1 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險21.1.2 關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制21.2 關(guān)聯(lián)交易及其控制21.2.1 關(guān)聯(lián)方界定依據(jù)編制流程21.2.2 關(guān)聯(lián)方界定控制流程21.2.3 關(guān)聯(lián)交易控制流程21.2.4 關(guān)聯(lián)交易回避制度21.3 關(guān)聯(lián)交易報告與披露及其控制21.3.1 關(guān)聯(lián)交易報告與披露控制流程21.3.2 關(guān)聯(lián)交易報告與披露控制制度第 22 章 企業(yè)內(nèi)部控制——內(nèi)部審計22.1 內(nèi)部審計管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制22.1.1 內(nèi)部審計風(fēng)險22.1.2 內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制22.2 審計機構(gòu)人員22.2.1 內(nèi)部審計崗位設(shè)置22.2.2 審計人員工作規(guī)范22.3 審計內(nèi)容與程序控制22.3.1 內(nèi)部審計實施流程22.3.2 內(nèi)部審計管理制度22.4 舞弊行為的預(yù)防、檢查與匯報22.4.1 舞弊行為檢查工作實施流程22.4.2 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報制度22.5 內(nèi)部審計質(zhì)量控制22.5.1 審計項目自我質(zhì)量控制流程22.5.2 內(nèi)部審計督導(dǎo)控制制度22.5.3 內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度22.5.4 內(nèi)部審計外部評價制度第 1 章 企業(yè)內(nèi)部控制——資金1.1 資金管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.1.1 資金管理風(fēng)險資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金。銀行存款和其他資金?？梢哉f，資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，企業(yè)的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，企業(yè)進(jìn)行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。企業(yè)在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險，如圖 1—1 所示。風(fēng)險 1 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失  風(fēng)險 2風(fēng)險 3風(fēng)險 4風(fēng)險 5資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失  銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰造成資金損失資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失算有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失1.1.2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制企業(yè)在進(jìn)行資金管理、實施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)加強對圖 1—2 所示的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制。關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效圖 1—2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.2.1 資金管理崗位設(shè)置1. 資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的基本要求為賬款分離，企業(yè)實行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限如表 1—1 所示。表 1—1 資金管理控制崗位職責(zé)一覽表資金管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職責(zé)1. 企業(yè)管理層◇制定企業(yè)開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)◇審批有關(guān)資金管理制度◇具體的財務(wù)、會計工作◇與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)◇審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請2. 各部門管理崗位 ◇部門用款申請◇授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請◇具體的財務(wù)、會計工作◇與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)3. 財務(wù)總監(jiān)◇審核有關(guān)資金管理制度◇批準(zhǔn)銀行開戶◇與金融機構(gòu)洽談◇權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目◇具體的財務(wù)、會計工作4. 財務(wù)經(jīng)理◇組織制定有關(guān)資金管理制度◇權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目◇與金融機構(gòu)洽談◇指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作◇抽查現(xiàn)金盤點表、支票登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表◇具體的記賬、入賬工作◇審核有關(guān)資金管理制度◇復(fù)核現(xiàn)金記錄◇復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表5. 資金主管◇制定有關(guān)資金管理制度◇辦理銀行開戶、撤銷等◇復(fù)核現(xiàn)金盤點表◇復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表◇復(fù)核部門及個人用款申請◇復(fù)核現(xiàn)金記錄和支票登記本◇填制現(xiàn)金盤點表◇制作銀行余額調(diào)節(jié)表◇辦理現(xiàn)金、銀行存款支付◇登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬6. 資金合理專員◇盤點現(xiàn)金，填制現(xiàn)金盤點表◇核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表◇各種記賬憑證、報表文件的整理、歸檔◇辦理部門及個人用款申請手續(xù)◇銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管◇復(fù)核現(xiàn)金盤點表◇復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表◇支票開出與使用登記7. 出納◇填制銀行、現(xiàn)金日記賬◇保管現(xiàn)金，控制現(xiàn)金數(shù)目◇開出支票并進(jìn)行登記◇按規(guī)定辦理部門及個人用款支付◇定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬◇購買、保管空白收據(jù)、支票等票據(jù)◇審批現(xiàn)金數(shù)目◇復(fù)核現(xiàn)金記錄◇復(fù)核支票登記本◇保管財務(wù)專用章◇制作銀行余額調(diào)節(jié)表8. 會計人員◇審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員缺的或填制的原始憑證◇編制記賬憑證◇填制資金總賬◇取得或填制原始憑證◇辦理資金業(yè)務(wù)9. 審計人員◇審批資金日記賬◇審核資金總賬◇審核資金辦理手續(xù)◇盤點庫存資金◇ 制資金日記賬及總賬◇ 辦理資金業(yè)務(wù)◇ 保管資金2. 資金管理崗位工作職責(zé)（1 ）財務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)，如表 1—2 所示。表 1—2 財務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱 財務(wù)總監(jiān) 部門名稱/編號 直接上級 總裁內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室工作聯(lián)系外部 銀行等金融機構(gòu)，稅務(wù)、工商等政府部門工作目標(biāo)依據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，審核各項財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理、會計計算和資金運作等工作進(jìn)行總體控制，及時作出財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度1 審核企業(yè)資金管理、會計核算、財務(wù)分析、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算、財務(wù)審計等管理制度并監(jiān)督執(zhí)行全責(zé)2 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度財務(wù)計劃全責(zé)3 監(jiān)督、指導(dǎo)、調(diào)控企業(yè)財務(wù)工作及日常資金運作，領(lǐng)導(dǎo)、督促、考核企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理等工作全責(zé)4 按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限審批企業(yè)各部門的各項預(yù)算及費用計劃并監(jiān)督執(zhí)行，在權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目部分5 定期對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測，提出財務(wù)改進(jìn)方案，審核財務(wù)分析報告并上交上級領(lǐng)導(dǎo)審批全責(zé)6 根據(jù)董事會的指示和企業(yè)的經(jīng)營要求，組織資金籌集、供應(yīng)和管理工作全責(zé)7 與銀行等金融機構(gòu)、工商稅務(wù)等政府部門洽談業(yè)務(wù)，保持良好關(guān)系部分8 組織制訂審計計劃，根據(jù)規(guī)定組織實施年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營成果審計、離職任審計及重大違紀(jì)審計等工作全責(zé)9 組織建立并不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理體制、核算體系及財務(wù)監(jiān)控體系全責(zé)10 參與企業(yè)重大投資項目、重大財務(wù)問題的決策，提出專業(yè)的意見與建議部分確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確 認(rèn) 人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（2 ）財務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)，如表 1—3 所示。表 1—3 財務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱 財務(wù)部經(jīng)理 部門名稱/編號 直接上級 財務(wù)總監(jiān)內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室工作聯(lián)系外部 銀行等金融機構(gòu)，稅務(wù)、工商等政府部門工作目標(biāo)全面主持企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理、資金管理等各項工作，組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)部的日常工作，監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)計劃，為企業(yè)各項決策提供財務(wù)信息，完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度1 組織制定企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、資金管理等各項規(guī)章制度并貫徹執(zhí)行全責(zé)2 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)制訂企業(yè)財務(wù)收支及資金計劃并落實、檢查全責(zé)3 組織有關(guān)部門編制財務(wù)預(yù)算并匯總，上報領(lǐng)導(dǎo)審批后監(jiān)督執(zhí)行 全責(zé)4 組織進(jìn)行會計核算和財務(wù)處理等工作，審核各項會計報表、抽盤現(xiàn)金、抽查銀行余額調(diào)節(jié)表等并技術(shù)上報全責(zé)5 根據(jù)企業(yè)營業(yè)的實際情況，進(jìn)行成本預(yù)測。控制、分析和考核，適時提出成本控制方案全責(zé)6 權(quán)限范圍內(nèi)審批部門及個人用款申請 部分7 定期或不定期地對企業(yè)經(jīng)營狀況。新投資項目進(jìn)行財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測等并提交財務(wù)分析報告，并對重大經(jīng)營活動提供財務(wù)部分?jǐn)?shù)據(jù)支持8 組織進(jìn)行稅收整體籌劃與管理，監(jiān)督按時完成納稅申報等工作 部分9 協(xié)助拓展、疏通融資渠道，與銀行建立正常的信貸、結(jié)算關(guān)系，滿足企業(yè)經(jīng)營運作中的資金需求部分10 組織進(jìn)行企業(yè)的各項審計工作 部分11 財務(wù)組織建設(shè)、財務(wù)部門內(nèi)部費用控制與日常行政管理、員工考評等部分確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確 認(rèn) 人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（3 ）資金主管崗位職責(zé)，如表 1—4 所示。表 1—4 資金主管崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱 資金總監(jiān) 部門名稱/編號 直接上級 財務(wù)部經(jīng)理內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室工作聯(lián)系外部 銀行等金融機構(gòu)工作目標(biāo)建立、完善企業(yè)資金管理制度，編制資金使用計劃，掌握資金流動動態(tài)，規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，加強對資金的合理運用，確保 iqye 資金供求平衡，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度1 制定企業(yè)資金管理、資金授權(quán)與審批制度等，上報領(lǐng)導(dǎo)審批后 全責(zé)貫徹實施2 組織編制企業(yè)年度、月度資金預(yù)算，并監(jiān)督資金預(yù)算的具體執(zhí)行部分3 組織編制企業(yè)月度流動資金計劃，分析月度資金使用情況，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整建議全責(zé)4 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理工作，并監(jiān)督辦理企業(yè)現(xiàn)金支付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)活動，復(fù)核現(xiàn)金盤點表、銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金記錄及支票登記本等全責(zé)5 定期對企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行盤點，掌握企業(yè)資金動態(tài) 全責(zé)6 復(fù)核部門及個人用款申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)热?zé)7 負(fù)責(zé)資金的核算與管理，適時調(diào)撥企業(yè)內(nèi)部外部資金，提高資金使用效率部分8 協(xié)調(diào)企業(yè)與開戶銀行關(guān)系，確保合理、安全地調(diào)度和使用資金 部分9 根據(jù)企業(yè)需要，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理銀行開戶、定期清理、核對等工作全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確 認(rèn) 人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（4 ）資金管理專員崗位工作職責(zé)，如表 1—5 所示。表 1—5 資金管理專員崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱 資金管理專員 部門名稱/編號 直接上級 資金主管內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室工作聯(lián)系外部 銀行等金融機構(gòu)工作目標(biāo)具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金的日常管理，并跟蹤、核實資金的實際使用情況，以提高資金使用效率序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度1 協(xié)助主管編制企業(yè)有關(guān)資金管理制度，并貫徹執(zhí)行 全責(zé)2 些組制訂企業(yè)月度流動資金計劃，并對計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行實時跟蹤全責(zé)3 定期盤點貨幣資金余額，掌握企業(yè)資金動態(tài) 全責(zé)4 定期取回并核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，上報資金主管復(fù)核部分5 按規(guī)定的權(quán)限和程序，對企業(yè)有關(guān)部門和個人用款制度申請辦理相關(guān)手續(xù)全責(zé)6 開展定期和不定期的現(xiàn)金盤點工作，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符全責(zé)7 負(fù)責(zé)企業(yè)資金各種記賬憑證、報表文件的整理、裝訂、歸檔工作部分8 定期對企業(yè)資金使用情況進(jìn)行調(diào)查分析，及時提交資金使用情況分析報告全責(zé)9 保管銀行預(yù)留印簽及有關(guān)印章，做好使用記錄 全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確 認(rèn) 人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（5 ）出納崗位工作職責(zé)，如表 1—6 所示。表 1—6 出納崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱 出納 部門名稱/編號 直接上級 財務(wù)部經(jīng)理內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室工作聯(lián)系外部 銀行、企業(yè)開戶及業(yè)務(wù)往來單位財務(wù)部工作目標(biāo)遵照國家及企業(yè)的財務(wù)和會計制度規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理本企業(yè)現(xiàn)金、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記賬、結(jié)賬工作，并對企業(yè)庫存現(xiàn)金、空白票據(jù)進(jìn)行妥善保管序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度1 貫徹執(zhí)行企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款管理制度和收支結(jié)算規(guī)定 全責(zé)2 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票的保管、簽發(fā) 全責(zé)3 建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收支，確保帳實相符，出現(xiàn)差異及時匯報全責(zé)4 負(fù)責(zé)銀行結(jié)算，辦理銀行存款取款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，填制銀行存款日記賬部分5 根據(jù)審核無誤的資金支付申請，按規(guī)定辦理部門及個人用款支付，并及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬全責(zé)6 定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬的核對 全責(zé)7 些組會計人員做好企業(yè)員工每月工資的發(fā)放 部分8 負(fù)責(zé)辦理企業(yè)各項費用的報銷工作，并定期上繳各項報銷的原始憑證全責(zé)9 負(fù)責(zé)企業(yè)空白收據(jù)、支票等票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀工作，并保持完整記錄全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！確 認(rèn) 人：確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期1.2.2 資金支付授權(quán)審批制度受控狀態(tài)制度名稱 資金支付授權(quán)審批制度文件編號執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門第 1 章 總則第 1 條 為有效執(zhí)行企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權(quán)限，提高資金使用效率，控制資金風(fēng)險，特制定本制度。第 2 條 本制度的制定依據(jù)是《公司法》 、 《會計法》 、 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及公司相關(guān)制度。第 3 條 本制度所涉及的對控股股東及其附屬企業(yè)的資金支付項目，均應(yīng)符合年度股東大會預(yù)先批準(zhǔn)的范圍和額度。第 4 條 本制度主要規(guī)范公司資金支付，下屬公司均應(yīng)參照本制度制定相應(yīng)執(zhí)行文件。第 2 章 資金支付的分類及審批權(quán)限第 5 條 根據(jù)公司資金支付的性質(zhì)，將資金支付分為以下兩大類：經(jīng)營性支付和非經(jīng)營性支付。第 6 條 資金支付的審批流程。資金支付的審批流程如下圖所示。