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. 糧食加工加工行業(yè)管理指引 一、行業(yè)概況 目前我市共有糧食加工加工企業(yè)11家。 二、工藝流程 糧食加工加工業(yè)是以原糧為主要原材料，其主要產(chǎn)品是米，副產(chǎn)品有雜糧和麩皮。 三、企業(yè)類型劃分 糧食加工加工企業(yè)可劃分為集中規(guī)模化經(jīng)營大型企業(yè)、中型糧食加工企業(yè)和小作坊生產(chǎn)企業(yè)，規(guī)模化經(jīng)營的大企業(yè)生產(chǎn)設備比較先進、標準比較規(guī)范、質量要求比較嚴格、品種比較多樣，主要銷售高端市場，遠銷大中等城市；中型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模適中，主要銷往中端市場；小作坊企業(yè)生產(chǎn)設備簡陋，質量要求不嚴，主要面向農(nóng)村市場。 四、行業(yè)特點 通過行業(yè)調(diào)研總結，我市糧食加工加工業(yè)主要有以下行業(yè)特點： 一是投入產(chǎn)出率與產(chǎn)品品種有一定關聯(lián)度。通常所稱的“75”、“80”即指投入一個單位的原料（原糧）大約產(chǎn)出75%、80%的糧食加工。由于我市糧食加工加工企業(yè)大多面向農(nóng)村低端市場，故出米率基本為75%，即糧食加工75%，次米及麩皮為25%。 二是單位產(chǎn)品耗電量比較固定。加工一噸原糧約需耗電65-70度，該項指標與生產(chǎn)設備的規(guī)格、性能和新舊程度有關。不同規(guī)格的磨粉機耗電量不同，同一規(guī)格但新舊程度不同的研磨機，其單位耗電量也不相同。 三是產(chǎn)品包裝物固定。目前，我市銷往外地的糧食加工包裝袋為50公斤。 五、評估指標 1、能耗分析法 （1）電耗測算法 該方法適用于電費較真實，電費與收入關聯(lián)程度較高的企業(yè)。 原理描述 電耗測算法是根據(jù)納稅人評估期電耗情況，利用單位產(chǎn)品電耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。在對核算相對不完善，無法確認賬載原料投入真實性的企業(yè)實施評估時，利用來自第三方的電耗指標測算稅收差異為首選方案。 評估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評估期。 （一）生產(chǎn)耗用電量測算 生產(chǎn)用電量=總耗用電量（1-非生產(chǎn)用電比例）或=∑（各生產(chǎn)環(huán)節(jié)耗用電量） （二）產(chǎn)品產(chǎn)量測算 測算產(chǎn)品產(chǎn)量=生產(chǎn)用電量單位產(chǎn)品電耗定額 （三）稅收差異測算 測算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+測算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量 測算銷售收入=測算產(chǎn)品銷售數(shù)量銷售單價 測算稅收差異=（測算銷售收入-實際申報銷售收入）適用稅率（征收率） 標準值參考范圍 糧食加工業(yè)電耗產(chǎn)出預警模型 指標 1噸原糧消耗電量 預警值范圍 65度～70度 數(shù)據(jù)獲取途徑 （一）各生產(chǎn)環(huán)節(jié)裝有分電表的，直接從供電部門取得各生產(chǎn)環(huán)節(jié)表示用電量相加，即得評估期生產(chǎn)用電量。 （二）各生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有分電表的，可從當?shù)毓╇姴块T取得評估期總耗電量，再乘以糧食加工生產(chǎn)用耗電量約占全部耗電量比，即得評估期生產(chǎn)用電量。 疑點判斷 （一）若納稅人測算銷售收入小于申報收入，則表明可能存在電費申報不實的情況，應進一步核實納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營相關指標的真實性。 （二）若納稅人測算銷售收入大于申報收入，則表明該納稅人與行業(yè)經(jīng)營規(guī)律相違背，可能存在瞞報產(chǎn)量、少計收入的可能。 應用要點 （一）單位電耗標準受設備的先進、新舊程度影響較大，在實際應用中應充分考慮評估對象的實際情況，選取科學實用的評估參數(shù)。 （二）評估期單位產(chǎn)品電耗標準值是指每生產(chǎn)一噸糧食加工從原糧進入生產(chǎn)廠區(qū)開始，到糧食加工出廠的整個生產(chǎn)過程所消耗的電量。 （2）投入產(chǎn)出法 原理描述 投入產(chǎn)出分析法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。 評估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評估期。 （一）糧食加工產(chǎn)量計算 測算產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期原糧消耗量原糧投入產(chǎn)出率 （二）稅收差異測算 測算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+測算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量 測算銷售收入=測算產(chǎn)品銷售數(shù)量銷售單價 測算稅收差異=（測算銷售收入-實際申報銷售收入）適用稅率（征收率） 標準值參考范圍 糧食加工業(yè)原糧投入產(chǎn)出預警模型 指標 每100斤產(chǎn)出糧食加工 預警值范圍 74～76斤 數(shù)據(jù)獲取途徑 （一）從倉庫的原材料明細賬和生產(chǎn)車間的《領料單》及車間材料明細賬獲取當期實際消耗的原糧數(shù)量。 （二）從企業(yè)財務賬采集各產(chǎn)品期初期末庫存數(shù)量及銷售單價。 疑點分析 （一）若納稅人測算銷售收入小于申報收入，則表明可能存在原糧耗用量不實的情況，應進一步核實納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營相關指標的真實性。 （二）若納稅人測算銷售收入大于申報收入，則表明該納稅人與行業(yè)經(jīng)營規(guī)律相違背，可能瞞報產(chǎn)量、少計收入的可能。 應用要點 （一）應用本方法的重點在于核實原糧消耗量的真實性，可結合能耗測算及第三方信息判斷原料投入的真實性。 （二）在原材料投入量真實的情況下，經(jīng)過評估模型的測算，可推算出評估期糧食加工產(chǎn)量，將評估測算的糧食加工產(chǎn)量與企業(yè)賬載的糧食加工產(chǎn)量核對，并將評估測算應稅銷售收入與企業(yè)實際申報應稅銷售收入核對，找出問題值。 （三）注意測算分析和實地核查相結合。對測算分析的結果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉庫保管、庫存明細賬目等多方印證、分析。 3、行業(yè)利潤率測算法 原理描述 該方法在企業(yè)銷售收入能夠核實，但成本費用不能核實的情況下，依據(jù)企業(yè)評估期的銷售收入，按照行業(yè)利潤率測算出評估期利潤額，從而與企業(yè)申報利潤進行比對分析的方法。 評估模型 數(shù)據(jù)期間均取自評估期。 （一）測算利潤額 測算利潤額=評估期銷售收入行業(yè)利潤率 （二）測算稅收差異 測算稅收差異=（測算利潤額-申報利潤額）適用稅率（征收率） 標準值參考范圍 糧食加工行業(yè)利潤率預警模型 指標 行業(yè)利潤率 預警值范圍 2.5-2.8% 數(shù)據(jù)獲取途徑 從企業(yè)的財務資料中獲取評估期銷售收入。 疑點判斷 （一）若測算稅收差異大于零，則說明納稅人存在虛增成本費用的可能。 （二）若測算稅收差異小于零，則說明納稅人存在隱瞞銷售收入的可能。 應用要點 應用本方法的關鍵在于核實評估期銷售收入的真實性。 （二）稅種分析 流轉環(huán)節(jié)評估分析指標： 3、流轉環(huán)節(jié)稅收負擔率 3.1 評估公式：流轉環(huán)節(jié)稅收負擔率＝流轉環(huán)節(jié)稅收總額/主營業(yè)務收入*100%。 3．2 疑點叛斷：流轉環(huán)節(jié)稅收負擔率小于0.008,生成疑點。 3.3 疑點提示：疑點提示：流轉環(huán)節(jié)稅收負擔率低于預警值下限,有可能存在少繳或未繳流轉環(huán)節(jié)稅收，形成疑點。 3.4 數(shù)據(jù)來源：流轉環(huán)節(jié)各稅種數(shù)據(jù)一部分取得“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報入庫數(shù)，一部分由納稅人提供；主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)取得“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》中的“主營業(yè)務收入本年累計數(shù)”。 4、主營業(yè)務收入增長率與流轉環(huán)節(jié)稅收負擔率同步增長系數(shù) 4.1 評估公式：主營業(yè)務收入同步增長系數(shù)=主營業(yè)務收入增長率稅收負擔增長率，其中： 主營業(yè)務收入增長率＝[（本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入）基期主營業(yè)務收入]*100%。 稅收負擔增長率=[（本期流轉環(huán)節(jié)稅收總額-基期流轉環(huán)節(jié)稅收總額）基期流轉環(huán)節(jié)稅收總額]*100%。 4.2 疑點判斷：0.85>主營業(yè)務收入同步增長系數(shù)<1.12,生成疑點。 4.3 疑點提示：納稅人可能存在未及時繳納稅款或未隱匿應稅銷售收入，應重點關注應繳稅費明細帳及往來帳款。 4.4 數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入取自評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》中的“主營業(yè)務收入本年累計數(shù)”。流轉環(huán)節(jié)稅收總額見報表分析體系《稅收表》。 6、（購銷合同）印花稅增長率與主營業(yè)務收入增長率同步增長系數(shù) 5.1 評估公式：（購銷合同）印花稅增長率與主營業(yè)務收入增長率同步增長系數(shù)=應納稅額增長率主營業(yè)務收入增長率 應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)上年同期累計應納稅額〕 100%。 5.2（購銷合同）印花稅與主營業(yè)務收入增長率同步增長系數(shù)預警值區(qū)間0.975-1.05,大于或小于預警值區(qū)間生成疑點。 5.3 疑點提示 （1）印花稅同步增長系數(shù)小于0.975，且應納稅額增長率與主營業(yè)務收入增長率均為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在銷售合同未貼或者少貼印花稅的問題”。 （2）印花稅同步增長系數(shù)大于1.05，且應納稅額增長率與主營業(yè)務收入增長率均為負值時，系統(tǒng)顯示“可能存在欠繳印花稅問題”。 （3）印花稅同步增長系數(shù)為負值，且應納稅額增長率為負值，主營業(yè)務收入增長率為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在錯用稅率、混級混庫，未繳少繳印花稅問題”。 5.4 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期本期（上年同期）“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。主營業(yè)務收入取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》中的“主營業(yè)務收入本年累計數(shù)”。 財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)評估指標 6、（在建工程）印花稅稅收 6.1評估公式： 本期（在建工程）印花稅應納稅額> 0 在建工程增長額=本期在建工程—本期在建工程年初數(shù)>0。 6.2 疑點判斷：如果本期在建建工程增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為0,生成疑點。 6.3 疑點提示：如果本期在建建工程增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為0,納稅人未按規(guī)定繳納建筑安裝工程印花稅。 6.4數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。在建工程數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《資產(chǎn)負債表》中的“在建工程”。 7（借款合同）印花稅稅收負擔率 7.1 評估公式： 短期或長期借款合計增加額=本期短期或長期借款合計數(shù)—本期短期或長期借款年初數(shù)。 7.2 疑點判斷：如果本期短期或長期借款合計增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為0,生成疑點。 7.3 疑點提示：如果本期短期或長期借款合計增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為0, 納稅人未按規(guī)定繳納借款合同印花稅。 7.4 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期本期 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。短期或長期借款數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《資產(chǎn)負債表》”。 8（資本或股本）印花稅稅收負擔率 8.1 評估公式：（資本或股本）印花稅稅收負擔率=本期（資本或股本）印花稅應納稅額基期資本或股本增加額100％。 基期資本或股本增加額=基期實收資本增加額+資本公積增加額 8.2（資本或股本）印花稅稅收負擔率<萬分之五，生成疑點。 8.3 疑點提示：（資本或股本）印花稅稅收負擔率<萬分之五，納稅人未按規(guī)定足額繳納印花稅。 8.4 數(shù)據(jù)來源：本期（資本或股本）印花稅應納稅額數(shù)據(jù)取自評估期本期 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。基期資本或股本增加額數(shù)據(jù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《資產(chǎn)負債表》”。 9、（房產(chǎn)稅）在建工程指標 9.1 評估公式及疑點判斷： 本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）<0，并且房產(chǎn)稅（本年入庫稅額－上年入庫稅額）≤０；或者本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）＝0，且本年固定資產(chǎn)（期末數(shù)－年初數(shù)）＝0，而房產(chǎn)稅（本年入庫稅額－上年入庫稅額）<>０，則生成疑點（顯示本年入庫稅額與上年入庫稅額的差額）。 9.2 疑點提示：該指標顯現(xiàn)疑點，系統(tǒng)顯示“可能在建工程已竣工投入使用，存在未繳或者少繳房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的問題”。 9.3 數(shù)據(jù)來源：評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《資產(chǎn)負債表》中“在建工程年初數(shù)”、“在建工程期末數(shù)”、“固定資產(chǎn)年初數(shù)”、“固定資產(chǎn)期末數(shù)”。評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。 10、房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù) 10.1 評估公式：房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)＝年度應納房產(chǎn)稅變動率／年度固定資產(chǎn)變動率。 固定資產(chǎn)變動率＝（固定資產(chǎn)原價期末數(shù)－固定資產(chǎn)原價年初數(shù)）/固定資產(chǎn)原價年初數(shù)100%。 房產(chǎn)稅變動率＝《房產(chǎn)稅納稅申報表》（本期累計應納房產(chǎn)稅－上年同期累計應納房產(chǎn)稅）/上年同期累計應納房產(chǎn)稅100%。 10.2 疑點判斷：同步增長系數(shù)< >1，生成疑點。 10.3 疑點提示： （1）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動率與固定資產(chǎn)變動率且均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增長幅度高于房產(chǎn)稅增長幅度，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。 （2）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動率與固定資產(chǎn)變動率均為負值。系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)減少幅度低于房產(chǎn)稅減少幅度，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。 （3）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，房產(chǎn)稅變動率為負值，固定資產(chǎn)變動率為正值，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增幅較大而房產(chǎn)稅不增長，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。 10.4 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)；固定資產(chǎn)數(shù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表--<<資產(chǎn)負債表>>。 11、（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅同步增長 11.1 評估公式： 租賃房產(chǎn)稅稅款／12%＝租賃營業(yè)稅稅款／5% 11.2 疑點判斷：如果不相等，生成疑點。 11.3 疑點提示：（1）租賃房產(chǎn)稅稅款／12%小于租賃營業(yè)稅稅款／5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃房產(chǎn)稅。（2）租賃房產(chǎn)稅稅款／12%大于租賃營業(yè)稅稅款／5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃營業(yè)稅。 11.4 數(shù)據(jù)來源：（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅數(shù)據(jù)取得評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。 僅限于申報、繳納出租房產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人。 12、（租賃）房產(chǎn)稅與印花稅同步增長 12.1 評估公式： 本期（租賃）印花稅應納稅額> 0 租賃房產(chǎn)稅增長額>0。 12.2 疑點判斷：如果租賃房產(chǎn)稅增長額>0，而本期（租賃）印花稅應納稅額為0,生成疑點。 12.3 疑點提示：（1）如果租賃房產(chǎn)稅增長額>0，而本期（租賃）印花稅應納稅額為0,納稅人可能未按規(guī)定繳納印花稅。（2）如果租賃房產(chǎn)稅增長額為0，而本期（租賃）印花稅應納稅額>0,納稅人可能未按規(guī)定繳納租賃房產(chǎn)稅。 12.4 數(shù)據(jù)來源：“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報中的租賃科目“入庫稅額”累計數(shù)。 僅限于繳納租賃房屋合同印花稅的納稅人；或者繳納房產(chǎn)租金收入營業(yè)稅的納稅人。 13、城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)同步增長系數(shù) 13.1 評估公式：城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)同步增長系數(shù)＝年度應納城鎮(zhèn)土地使用稅變動率／年度無形資產(chǎn)變動率 無形資產(chǎn)變動率＝（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)年初數(shù)）/無形資產(chǎn)年初數(shù)100%。 城鎮(zhèn)土地使用稅變動率＝（本期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅－上年同期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅）/上年同期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅100%。 13.2 疑點判斷：同步增長系數(shù)<>1,生成疑點。 13.3 疑點問題提示 （1）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)小于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率與無形資產(chǎn)變動率均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)增加，可能存在少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。 （2）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)大于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率與無形資產(chǎn)變動率均為負數(shù)。系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)減幅低于城鎮(zhèn)土地使用稅，可能存在未計、少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。 （3）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)為負數(shù)，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率為負數(shù)，無形資產(chǎn)變動率為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)增長而城鎮(zhèn)土地使用稅減少，可能存在少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。 13.4 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自 “遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)；無形資產(chǎn)數(shù)取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表--<<資產(chǎn)負債表>>。 企業(yè)所得稅環(huán)節(jié)評估指標 14、所得稅貢獻率 14.1 評估公式：企業(yè)所得稅貢獻率=當年應納企業(yè)所得稅額當年主營業(yè)務收入100%。 14.2 疑點判斷：所得稅貢獻率< 0.4%，生成疑點。 14.3 疑點提示：若企業(yè)所得稅貢獻率低于預警值，則系統(tǒng)顯示“企業(yè)所得稅貢獻率低于上期所得稅貢獻率，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應結合‘主營業(yè)務利潤變動率’等指標，要求納稅人提供詳細的財務盈虧情況分析等資料，進行評估分析。 14.4 數(shù)據(jù)來源：應納所得稅額取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”納稅申報《企業(yè)所得稅納稅申報表》；主營業(yè)務收入取自“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》。 15、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務利潤同步增長系數(shù) 15.1 評估公式：主營業(yè)務收入變動率＝（本期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)－上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)）／上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)100%。 主營業(yè)務利潤變動率＝（本期主營業(yè)務利潤累計數(shù)－上年同期主營業(yè)務利潤累計數(shù)）／上年同期主營業(yè)務利潤累計數(shù)100%。 15.2 疑點判斷：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務利潤同步增長系數(shù)＝主營業(yè)務利潤變動率／主營業(yè)務收入變動率<>1，生成疑點。 15.3 疑點提示：正常情況下，二者基本同步增長。（1）當主營業(yè)務利潤變動率／主營業(yè)務收入變動率比值<1,且主營業(yè)務利潤變動率、主營業(yè)務收入變動率二者都為負值時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)多列成本問題，進行稅務約談時，應要求納稅人提供歷年主營業(yè)務利潤的構成及主營業(yè)務利潤率的變動情況?！保?）當比值>1，且主營業(yè)務利潤變動率、主營業(yè)務收入變動率二者都為正時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)隱瞞、轉移收入、少計成本等問題，應結合《資產(chǎn)負債表》中‘應付賬款’、‘預收賬款’和‘其他應付款’等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)‘應付賬款’和‘其他應付賬款’紅字和‘預收賬款’期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題?！保?）當比值為負數(shù)，且主營業(yè)務利潤變動率為負值，主營業(yè)務收入變動率為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)不列、少列成本等問題，應通過企業(yè)年度決算報表，判斷是否存在虛增收入、隱瞞主營業(yè)務利潤問題?！? 15.4 數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務利潤數(shù)據(jù)取自評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》。 16、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本同步增長系數(shù) 16.1 評估公式：主營業(yè)務成本變動率＝（本期主營業(yè)務成本累計數(shù)－上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)）／上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)100%。 16.2 疑點判斷：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本同步增長系數(shù)預警值區(qū)間0.90-1.24，生成疑點。 16.3疑點提示 （1）若主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值小于0.90,且主營業(yè)務成本變動率為負值、主營業(yè)務收入變動率為負值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本變動率減幅低于主營業(yè)務收入變動率，可能存在少計、不計收入、改變成本結轉方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題，應結合年度決算報表及附表進行分析，了解企業(yè)收入、成本的結轉情況?！? （2）當主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值大于1.24，且主營業(yè)務成本變動率為正值、主營業(yè)務收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本變動率增幅大于主營業(yè)務收入變動率，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應結合營業(yè)成本增長率、成本費用利潤率等指標進行稅務約談?！? （3）當主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值為負值，且主營業(yè)務成本變動率負值、主營業(yè)務收入變動率正值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本變動率負增長，主營業(yè)務收入變動率正增長，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題?！? 16.4數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本數(shù)據(jù)取自評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》。 17、主營業(yè)務收入與費用同步增長系數(shù) 17.1 評估公式：費用變動率＝（本期費用累計數(shù)－上年同期費用累計數(shù)）／上年同期營業(yè)費用累計數(shù)100%。 費用＝營業(yè)費用＋管理費用＋財務費用。 17.2 疑點判斷：主營業(yè)務收入與費用同步增長系數(shù)預警值區(qū)間0.90-1.1，大于或小于預警值區(qū)間生成疑點。 17.3 疑點提示 （1）若費用變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值小于0.9,且費用變動率為負值、主營業(yè)務收入變動率為負值時，系統(tǒng)顯示“費用變動率減幅低于主營業(yè)務收入變動率，不配比，可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題,應通過納稅人提供《利潤表》對主營業(yè)務收入、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的若干年度數(shù)據(jù)舉證，分析主營業(yè)務收入減收項目和三項費用中增長較多的費用項目，摸清企業(yè)收入、費用結轉情況，如財務費用增長較多，應結合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題?！? （2）當費用變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值大于1.1，且費用變動率為正值、主營業(yè)務收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“費用變動率增幅大于主營業(yè)務收入變動率，不配比，可能存在企業(yè)多列費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應結合成本費用利潤率以及應納所得稅變動率與主營業(yè)務收入變動率配比分析等指標進行稅務約談?！? （3）當費用變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值為負值，且費用變動率負值、主營業(yè)務收入變動率正值時，系統(tǒng)顯示“評估期當年費用增加，主營業(yè)務收入減少，可能存在企業(yè)多列費用、擴大稅前扣除范圍、隱瞞主營業(yè)務收入等問題?！? 17.4數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入與三項費用數(shù)據(jù)取自評估期“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》。 18、連續(xù)虧損 18.1 疑點判斷：利潤總額本年累計數(shù)<0，且連續(xù)虧損年度>＝3年(參數(shù))，生成疑點。 （自評估當年向前取2年（參數(shù)），例評估當年為2009年，則取2009，2008，2007三年的納稅人《利潤表》的“利潤總額”本年累計數(shù)） （顯示評估當年“利潤總額”的虧損數(shù)額累計數(shù) ，若連續(xù)三年內(nèi)有一年為盈利，假設2001年盈利，則本指標不顯示為疑點，也不顯示評估當年的虧損額） 18.2疑點提示：該指標顯現(xiàn)疑點，則系統(tǒng)顯示“該納稅人連續(xù)三年虧損，應結合主營業(yè)務收入的增減情況進行約談核實?！? 18.3數(shù)據(jù)來源：連續(xù)三年的“遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式”財務報表《利潤表》。 19.主營業(yè)務成本變動率 19.1 評估公式:主營業(yè)務成本變動率＝本年主營業(yè)務成本累計數(shù)—上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)/上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)100%。 預警值區(qū)間:-0.0594—0.0887。 19.2疑點判斷:主營業(yè)務成本變動率>預警值上限；或者主營業(yè)務成本變動率<預警值下限，且入庫企業(yè)所得稅額<上年同期入庫企業(yè)所得稅額，生成疑點。 （正差顯示，負差及零不顯示） 19.3疑點提示: （1）主營業(yè)務成本變動率高于預警值上限，則系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本增長率高于預警值，可能存在多列成本費用而少繳企業(yè)所得稅的問題?！? （2）主營業(yè)務成本變動率小于預警值下限，且入庫企業(yè)所得稅額小于上年同期入庫企業(yè)所得稅額，則系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本變動率低于預警值下限，且入庫企業(yè)所得稅額小于上年同期入庫企業(yè)所得稅額，可能存在少繳或者不繳企業(yè)所得稅問題?！? 19.4數(shù)據(jù)來源: 主營業(yè)務成本數(shù)據(jù)取自評估期《遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式》財務報表《利潤表》。 20.固定資產(chǎn)綜合折舊率 20.1 評估公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)累計折舊年末數(shù)固定資產(chǎn)原價年末數(shù)100%。 上年同期固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)累計折舊年初數(shù)固定資產(chǎn)原價年初數(shù)100%。 20.2 疑點判斷：固定資產(chǎn)綜合折舊率—上年同期固定資產(chǎn)綜合折舊率>0，生成疑點。 20.3疑點提示：該指標顯現(xiàn)疑點，則系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與上年同期，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因?！? 20.4數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)取自評估期《遼寧地稅數(shù)據(jù)綜合應用平臺—一戶式》財務報表《資產(chǎn)負債表》。 。 20 .