Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Confidentiality/date line:13pt Arial Regular,whiteMaximum length:1 line,Information separated by vertical strokes,with two spaces on either side,Disclaimer information may also be appear in this area.Place flush left,aligned at bottom,8-10pt Arial Regular,white,Indications in green=Live content,Indications in white =Edit in master,Indications in blue =Locked elements,Indications in black =Optional elements,Copyright:10pt ArialRegular,white,東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)系列教材,資產(chǎn)評估,第二版,姜 楠 王景升 主編,東北財經(jīng)大學(xué)出版社,第十二章資產(chǎn)評估管理制度的國際比較,第一節(jié) 資產(chǎn)評估管理體制的比較,第二節(jié) 資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范的比較,第三節(jié) 資產(chǎn)評估法律規(guī)范的比較,一、以德國為代表的政府干預(yù)型管理模式,政府干預(yù)型管理模式，,是指對資產(chǎn)評估行業(yè)的管理，在充分發(fā)揮資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自我管理的基礎(chǔ)上，由政府進行較大范圍和程度干預(yù)的一種管理模式。,德國的資產(chǎn)評估管理體制就是典型的政府干預(yù)型模式。,在德國，房地產(chǎn)估價及其他產(chǎn)業(yè)的估價由獨立的專門機構(gòu),估價委員會,（估價委員會相當于評估事務(wù)所，只不過它具有較強的行政色彩）負責(zé)實施，估價委員會是聯(lián)邦政府通過法令授權(quán)州政府成立的。估價委員會的辦公室一般掛靠在地籍局，每個市、縣均設(shè)有估價委員會，地區(qū)設(shè)有高級估價委員會，負責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價工作。,第一節(jié) 資產(chǎn)評估管理體制的比較,在德國，行業(yè)協(xié)會基本不參與評估師的管理，主要從事維護評估行業(yè)的形象、為會員組織培訓(xùn)、爭取利益最大化等工作。,政府干預(yù)型管理模式的特點是：,(1),由國家制定和頒布專門法律，對資產(chǎn)評估的地位、資格、事務(wù)所的設(shè)立以及從事評估的依據(jù)、工作規(guī)范等作出明確規(guī)定；,(2),政府與協(xié)會配合密切，政府參與資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范的制定，政府在評估執(zhí)業(yè)規(guī)范和評估質(zhì)量監(jiān)督中起著重要作用。,政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點在于：,通過政府與協(xié)會的相互協(xié)作，共同制定執(zhí)業(yè)規(guī)范并監(jiān)督其執(zhí)行，可以較為全面地考慮雙方意愿，協(xié)調(diào)雙方利益，從而使執(zhí)行規(guī)范既有科學(xué)性和指導(dǎo)性，又有權(quán)威性和嚴肅性。,政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點主要表現(xiàn)在：,資產(chǎn)評估行業(yè)的獨立性受到影響。由于在該體制下，政府在較大范圍和程度上進行了干預(yù)，因而使資產(chǎn)評估行業(yè)自身的獨立性受到影響，不利于行業(yè)的發(fā)展。,二、以英國為代表的行業(yè)自律型管理模式,行業(yè)自律型管理模式，,是指主要由民間職業(yè)團體對資產(chǎn)評估行業(yè)進行監(jiān)管的一種模式。,在這種模式下，政府除了進行一些必要的國家立法之外，很少干預(yù)行業(yè)的發(fā)展，一般不設(shè)立專門的資產(chǎn)評估政府監(jiān)管機構(gòu)。,英國民間評估機構(gòu)在發(fā)展過程中，逐漸建立了行業(yè)協(xié)會組織。行業(yè)協(xié)會組織目前有三家，分別是皇家特許測量師協(xié)會,(RICS),、估價師與拍賣師聯(lián)合協(xié)會,(ISVA),和稅收評估協(xié)會,(IRRV),。,其中，影響最大的是英國皇家特許測量師協(xié)會，該協(xié)會成立于,1868,年。,RICS,的主要職能是：,制定行業(yè)操作規(guī)范和行為準則；對評估人員進行教育和培訓(xùn)；對評估人員進行監(jiān)督；保持和政府部門的聯(lián)系；為測量師和廣大公眾提供服務(wù)。,行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點：,（,1,）獨立性強。,采用該模式，由行業(yè)協(xié)會對行業(yè)實行自律監(jiān)管，政府干預(yù)很少，從而增強了資產(chǎn)評估行業(yè)的獨立性。,（,2,）適應(yīng)性強。,采用該體系，評估行業(yè)協(xié)會能夠準確了解從業(yè)人員的意愿，及時發(fā)現(xiàn)評估環(huán)境和評估實踐的變化，并通過制定和完善評估準則盡快進行調(diào)整，從而既可以保持評估準則的指導(dǎo)性和科學(xué)性，又能增強資產(chǎn)評估行業(yè)的適應(yīng)性。,（,3,）能動性強。,在該體系下，由于事務(wù)所和從業(yè)人員不受部門壟斷和地區(qū)封鎖的阻礙，可以開展公平競爭，從而有利于促進資產(chǎn)評估行業(yè)整體水平的提高。,行業(yè)自律型管理模式也具有一定的缺點主要表現(xiàn)為：,行業(yè)協(xié)會制定行業(yè)監(jiān)管制度及處罰措施效力等方面具有局限性。,一是，,在適用范圍上受到限制。,行業(yè)協(xié)會制定的有關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度只能適用于其會員，而對會員以外的其他人則無約束力。,二是，,在采取處罰措施的效力上受到限制。,行業(yè)協(xié)會對違規(guī)會員最重的處罰也就是開除會籍，而不能給予吊銷資產(chǎn)評估資格及勒令事務(wù)所停業(yè)或解散等處罰。實行行業(yè)自律型管理模式的國家近年來評估訴訟案件十分頻繁，從側(cè)面也反映了這種體制的局限性。,三、以美國為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式,這種模式既強調(diào)政府管理又強調(diào)行業(yè)自律管理。目前美國和澳大利亞都采用這種模式，以美國為例。,(,一,),美國政府對資產(chǎn)評估的管理,在,20,世紀,80,年代以前，美國政府對資產(chǎn)評估行業(yè)不予直接管理，,80,年代末期，美國出現(xiàn)了銀行貸款呆壞帳嚴重，大批金融機構(gòu)倒閉，損失了上千億美元的聯(lián)邦儲備基金。,一些金融分析家認為，這種狀況與資產(chǎn)評估機構(gòu)低評銀行貸款抵押品價值有關(guān)。,聯(lián)邦政府于,1989,年頒布了,不動產(chǎn)評估改革,，這是美國聯(lián)邦政府有關(guān)資產(chǎn)評估最具代表性的法律文件，各州均依據(jù)該文件制定了相應(yīng)的州政府文件。該法令對從事不動產(chǎn)評估人員的資格標準和職業(yè)道德規(guī)范作了規(guī)定。,美國聯(lián)邦政府還依據(jù)該法令成立了聯(lián)邦金融制度監(jiān)察委員會評估分會,(,簡稱,評監(jiān)委,),，,評監(jiān)委的主要職責(zé)是：,監(jiān)督各州評估人員注冊制度的實施；,監(jiān)督聯(lián)邦金融管理機構(gòu)與聯(lián)邦信托公司所制定的與國有儲備基金利益有關(guān)原交易中評估方面法規(guī)的實施；,推行涉及聯(lián)邦權(quán)益評估人員的注冊工作；,(,二,),行業(yè)自律管理,美國的資產(chǎn)評估行業(yè)主要實行行業(yè)自律管理，全美資產(chǎn)評估行業(yè)自律性管理組織主要有：,美國注冊評估協(xié)會,(AACA),、美國評估者協(xié)會,(ASA),、美國評估學(xué)會,(AI),，以及一些專業(yè)性協(xié)會，如機器設(shè)備、不動產(chǎn)、公路、鐵路評估師協(xié)會等。,這些協(xié)會大都在,20,世紀二三十年代就成立了，它們都有自己的章程和執(zhí)業(yè)標準，并制發(fā)會員證書。隨著行業(yè)的發(fā)展，各協(xié)會認識到需要統(tǒng)一資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)標準，在美國評估者協(xié)會的倡議下，聯(lián)合其他協(xié)會于,1987,年成立了,美國資產(chǎn)評估促進委員會（,AF,），,到,1995,年已有,16,個評估協(xié)會,(,學(xué)會,),加入該組織。,AF,下設(shè)評估資格審查部和評估標準部。評估資格委員會負責(zé)對申請加入該協(xié)會的會員進行資歷審查，按規(guī)定的課程進行考試及再后續(xù)培訓(xùn)；評估標準部負責(zé)制定、修改全行業(yè)的評估標準,USPAP,。,四、對改革我國評估行業(yè)管理體制的啟示,以上幾種模式是世界評估行業(yè)管理體制中比較有代表性的模式，盡管各種模式具有不同的特點，但有幾點是相同的：,(1),政府對評估行業(yè)的管理介入很少，而且沒有多個部門插手評估管理的現(xiàn)象,從以上幾種模式看,:,美國政府是在經(jīng)歷了,20,世紀,80,年代的金融危機以后才開始介入評估管理的。但介入的程度并不深，主要是以政府法令的形式來對評估行業(yè)進行管理；,德國政府對評估行業(yè)的管理介入要深一些，但其管理評估師行業(yè)的途徑也是聯(lián)邦立法與地方立法。,在以上幾種模式中，盡管有少數(shù)國家的政府對評估行業(yè)實行某種程度的管理，但是，沒有哪一個國家是多個政府部門同時管理評估行業(yè)的。,(2),行業(yè)自律管理是評估行業(yè)管理的主要形式。,從以上幾種模式看，在評估行業(yè)發(fā)展比較成熟的國家，都有評估行業(yè)自律性組織，而且，評估行業(yè)自律性組織在評估行業(yè)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，由其對評估行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標準、職業(yè)道德等進行相應(yīng)的規(guī)范管理，為評估人員和客戶提供相應(yīng)的服務(wù)。,在評估行業(yè)的發(fā)展過程中，評估行業(yè)自律性組織也不斷完善和成熟，許多國家的評估行業(yè)自律性組織（如英國的,RICS,、美國的,ASA,和,AF,等）已發(fā)展成為具有廣泛影響的、世界知名的行業(yè)自律性管理組織。,(3),評估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的發(fā)展道路歷程,綜觀上述幾種模式，無論是評估行業(yè)高度發(fā)達的美國、英國等市場經(jīng)濟發(fā)達國家，還是評估行業(yè)發(fā)展起步稍晚的新興市場經(jīng)濟國家，其評估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散到聯(lián)合統(tǒng)一這樣一個發(fā)展歷程。,實行統(tǒng)一管理，有利于評估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準入條件、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)行為、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準、統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范。,實行統(tǒng)一管理，不僅有利于管理部門對評估行業(yè)進行科學(xué)、規(guī)范的管理，也有利于消除評估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，使評估人員在同一起點上，在同一執(zhí)業(yè)準則下，為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，社會對評估行業(yè)更加信任，評估行業(yè)自身也能得到更好的發(fā)展。,第二節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范的比較,資產(chǎn)評估準則是資產(chǎn)評估理論研究成果和實踐經(jīng)驗的高度濃縮，是指導(dǎo)評估實踐，保證評估質(zhì)量、維護評估行業(yè)聲譽的行業(yè)規(guī)范。衡量一個國家評估業(yè)務(wù)水平的標準之一就是其準則體系的成熟度。評估業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對評估準則的要求就越強烈；同時，資產(chǎn)評估準則體系越完善，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)就越規(guī)范。,一、,國際評估準則,國際評估準則委員會,1981,年由英國、美國等二十多個國家和地區(qū)在澳大利亞墨爾本成立國際資產(chǎn)評估準則委員會（,IAVSC,）,1995,年更名為國際評估準則委員會,(IVSC-International Valuation Standards Committee,）。會員代表大會是最高權(quán)力機構(gòu)，每年召開一次會議。理事會是常設(shè)的管理機關(guān)，每年召開兩次會議，行政總部設(shè)在倫敦。,2008,年,10,月，國際評估準則委員會改組為國際評估準則理事會,國際評估準則（,IVS,）,1985,年制定了,國際評估準則,第一版，以后在,1994,和,1997,年兩次修訂，形成了第二版和第三版。,2000,年,2002,年，針對全球評估業(yè)的快速發(fā)展，隊員準則進行了較大修改，于,2002,年形成了較為完整的,國際評估準則,體系。,2005,年,2,月,10,日，發(fā)布,2005,版評估準則（第七版），作了應(yīng)用指南,1,的部分修改和增加一些評估指南。,2007,年，發(fā)布第八版國際評估準則，適當修改。,2011,年,6,月，發(fā)布新的國際評估準則，于,2012,年,1,月生效。,(,International Valuation Standards issued as at 1 June 2011),國際評估準則,(IVS),體系,(2007,版）,國際評估準則,基本概念、原理、要求,評估準則（,3,）（市場價值 非市場價值 評估報告）,評估應(yīng)用（,3,）（財務(wù)報告目的評估 貸款目的評估、公共行,業(yè)財務(wù)報告目的評估）,評估指南（,15,）不動產(chǎn)、租賃權(quán)、廠場設(shè)備、無形、動,產(chǎn)、企業(yè)、有毒物質(zhì)、成本法、折現(xiàn),現(xiàn)金流、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、評估復(fù)核、特殊資產(chǎn)、,批量、提煉行業(yè)資產(chǎn)、歷史資產(chǎn),二、,專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則,1986,年美國八個評估專業(yè)協(xié)會和加拿大評估協(xié)會聯(lián)合制定了,專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則,(Uniform Standards Of Professional Appraisal Practice,，,USPAP),，之后由新成立的美國評估促進會（,AF),取得了該準則的版權(quán)，負責(zé),專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則,的修訂、出版工作。,在經(jīng)歷了美國,20,世紀,80,年代中期的不動產(chǎn)泡沫經(jīng)濟引發(fā)的評估業(yè)危機之后，,1989,年美國國會制定的,金融機構(gòu)改革、復(fù)原和強制執(zhí)行法令,（,FIRREA,）中明確規(guī)定，評估人員執(zhí)行與聯(lián)邦交易相關(guān)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，必須遵守,專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則,；,2008,版，包括以下內(nèi)容：,基本要求和原理,定義、引言、執(zhí)