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2、appear in this area.Place flush left,aligned at bottom,8-10pt Arial Regular,white,Indications in green=Live content,Indications in white =Edit in master,Indications in blue =Locked elements,Indications in black =Optional elements,Copyright:10pt ArialRegular,white,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)系列教材,資產(chǎn)評(píng)估,第二版,姜 楠 王景升 主編

3、,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,第十二章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國際比較,第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較,第二節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較,第三節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估法律規(guī)范的比較,一、以德國為代表的政府干預(yù)型管理模式,政府干預(yù)型管理模式，,是指對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理，在充分發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理的基礎(chǔ)上，由政府進(jìn)行較大范圍和程度干預(yù)的一種管理模式。,德國的資產(chǎn)評(píng)估管理體制就是典型的政府干預(yù)型模式。,在德國，房地產(chǎn)估價(jià)及其他產(chǎn)業(yè)的估價(jià)由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu),估價(jià)委員會(huì),（估價(jià)委員會(huì)相當(dāng)于評(píng)估事務(wù)所，只不過它具有較強(qiáng)的行政色彩）負(fù)責(zé)實(shí)施，估價(jià)委員會(huì)是聯(lián)邦政府通過法令授權(quán)州政府成立的。估價(jià)委員會(huì)的辦公室一般掛靠在地籍局，每個(gè)市

4、、縣均設(shè)有估價(jià)委員會(huì)，地區(qū)設(shè)有高級(jí)估價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價(jià)工作。,第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較,在德國，行業(yè)協(xié)會(huì)基本不參與評(píng)估師的管理，主要從事維護(hù)評(píng)估行業(yè)的形象、為會(huì)員組織培訓(xùn)、爭取利益最大化等工作。,政府干預(yù)型管理模式的特點(diǎn)是：,(1),由國家制定和頒布專門法律，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的地位、資格、事務(wù)所的設(shè)立以及從事評(píng)估的依據(jù)、工作規(guī)范等作出明確規(guī)定；,(2),政府與協(xié)會(huì)配合密切，政府參與資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范的制定，政府在評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范和評(píng)估質(zhì)量監(jiān)督中起著重要作用。,政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于：,通過政府與協(xié)會(huì)的相互協(xié)作，共同制定執(zhí)業(yè)規(guī)范并監(jiān)督其執(zhí)行，可以較為全面地考慮雙方意愿，協(xié)調(diào)雙方利益，

5、從而使執(zhí)行規(guī)范既有科學(xué)性和指導(dǎo)性，又有權(quán)威性和嚴(yán)肅性。,政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在：,資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性受到影響。由于在該體制下，政府在較大范圍和程度上進(jìn)行了干預(yù)，因而使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自身的獨(dú)立性受到影響，不利于行業(yè)的發(fā)展。,二、以英國為代表的行業(yè)自律型管理模式,行業(yè)自律型管理模式，,是指主要由民間職業(yè)團(tuán)體對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的一種模式。,在這種模式下，政府除了進(jìn)行一些必要的國家立法之外，很少干預(yù)行業(yè)的發(fā)展，一般不設(shè)立專門的資產(chǎn)評(píng)估政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。,英國民間評(píng)估機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中，逐漸建立了行業(yè)協(xié)會(huì)組織。行業(yè)協(xié)會(huì)組織目前有三家，分別是皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì),(RICS),、估價(jià)師

6、與拍賣師聯(lián)合協(xié)會(huì),(ISVA),和稅收評(píng)估協(xié)會(huì),(IRRV),。,其中，影響最大的是英國皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)成立于,1868,年。,RICS,的主要職能是：,制定行業(yè)操作規(guī)范和行為準(zhǔn)則；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行監(jiān)督；保持和政府部門的聯(lián)系；為測(cè)量師和廣大公眾提供服務(wù)。,行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點(diǎn)：,（,1,）獨(dú)立性強(qiáng)。,采用該模式，由行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)實(shí)行自律監(jiān)管，政府干預(yù)很少，從而增強(qiáng)了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性。,（,2,）適應(yīng)性強(qiáng)。,采用該體系，評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)能夠準(zhǔn)確了解從業(yè)人員的意愿，及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)估環(huán)境和評(píng)估實(shí)踐的變化，并通過制定和完善評(píng)估準(zhǔn)則盡快進(jìn)行調(diào)整，從而既可以保持評(píng)估

7、準(zhǔn)則的指導(dǎo)性和科學(xué)性，又能增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的適應(yīng)性。,（,3,）能動(dòng)性強(qiáng)。,在該體系下，由于事務(wù)所和從業(yè)人員不受部門壟斷和地區(qū)封鎖的阻礙，可以開展公平競爭，從而有利于促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體水平的提高。,行業(yè)自律型管理模式也具有一定的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)為：,行業(yè)協(xié)會(huì)制定行業(yè)監(jiān)管制度及處罰措施效力等方面具有局限性。,一是，,在適用范圍上受到限制。,行業(yè)協(xié)會(huì)制定的有關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度只能適用于其會(huì)員，而對(duì)會(huì)員以外的其他人則無約束力。,二是，,在采取處罰措施的效力上受到限制。,行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)違規(guī)會(huì)員最重的處罰也就是開除會(huì)籍，而不能給予吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格及勒令事務(wù)所停業(yè)或解散等處罰。實(shí)行行業(yè)自律型管理模式的國家近年來評(píng)估

8、訴訟案件十分頻繁，從側(cè)面也反映了這種體制的局限性。,三、以美國為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式,這種模式既強(qiáng)調(diào)政府管理又強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律管理。目前美國和澳大利亞都采用這種模式，以美國為例。,(,一,),美國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理,在,20,世紀(jì),80,年代以前，美國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)不予直接管理，,80,年代末期，美國出現(xiàn)了銀行貸款呆壞帳嚴(yán)重，大批金融機(jī)構(gòu)倒閉，損失了上千億美元的聯(lián)邦儲(chǔ)備基金。,一些金融分析家認(rèn)為，這種狀況與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)低評(píng)銀行貸款抵押品價(jià)值有關(guān)。,聯(lián)邦政府于,1989,年頒布了,不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估改革,，這是美國聯(lián)邦政府有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估最具代表性的法律文件，各州均依據(jù)該文件制定了相應(yīng)的州

9、政府文件。該法令對(duì)從事不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估人員的資格標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范作了規(guī)定。,美國聯(lián)邦政府還依據(jù)該法令成立了聯(lián)邦金融制度監(jiān)察委員會(huì)評(píng)估分會(huì),(,簡稱,評(píng)監(jiān)委,),，,評(píng)監(jiān)委的主要職責(zé)是：,監(jiān)督各州評(píng)估人員注冊(cè)制度的實(shí)施；,監(jiān)督聯(lián)邦金融管理機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦信托公司所制定的與國有儲(chǔ)備基金利益有關(guān)原交易中評(píng)估方面法規(guī)的實(shí)施；,推行涉及聯(lián)邦權(quán)益評(píng)估人員的注冊(cè)工作；,(,二,),行業(yè)自律管理,美國的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主要實(shí)行行業(yè)自律管理，全美資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律性管理組織主要有：,美國注冊(cè)評(píng)估協(xié)會(huì),(AACA),、美國評(píng)估者協(xié)會(huì),(ASA),、美國評(píng)估學(xué)會(huì),(AI),，以及一些專業(yè)性協(xié)會(huì)，如機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、公路、鐵路評(píng)估師

10、協(xié)會(huì)等。,這些協(xié)會(huì)大都在,20,世紀(jì)二三十年代就成立了，它們都有自己的章程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并制發(fā)會(huì)員證書。隨著行業(yè)的發(fā)展，各協(xié)會(huì)認(rèn)識(shí)到需要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在美國評(píng)估者協(xié)會(huì)的倡議下，聯(lián)合其他協(xié)會(huì)于,1987,年成立了,美國資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)委員會(huì)（,AF,），,到,1995,年已有,16,個(gè)評(píng)估協(xié)會(huì),(,學(xué)會(huì),),加入該組織。,AF,下設(shè)評(píng)估資格審查部和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部。評(píng)估資格委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)加入該協(xié)會(huì)的會(huì)員進(jìn)行資歷審查，按規(guī)定的課程進(jìn)行考試及再后續(xù)培訓(xùn)；評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)制定、修改全行業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),USPAP,。,四、對(duì)改革我國評(píng)估行業(yè)管理體制的啟示,以上幾種模式是世界評(píng)估行業(yè)管理體制中比較有代表性的模式

11、，盡管各種模式具有不同的特點(diǎn)，但有幾點(diǎn)是相同的：,(1),政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入很少，而且沒有多個(gè)部門插手評(píng)估管理的現(xiàn)象,從以上幾種模式看,:,美國政府是在經(jīng)歷了,20,世紀(jì),80,年代的金融危機(jī)以后才開始介入評(píng)估管理的。但介入的程度并不深，主要是以政府法令的形式來對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理；,德國政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入要深一些，但其管理評(píng)估師行業(yè)的途徑也是聯(lián)邦立法與地方立法。,在以上幾種模式中，盡管有少數(shù)國家的政府對(duì)評(píng)估行業(yè)實(shí)行某種程度的管理，但是，沒有哪一個(gè)國家是多個(gè)政府部門同時(shí)管理評(píng)估行業(yè)的。,(2),行業(yè)自律管理是評(píng)估行業(yè)管理的主要形式。,從以上幾種模式看，在評(píng)估行業(yè)發(fā)展比較成熟的國家，都

12、有評(píng)估行業(yè)自律性組織，而且，評(píng)估行業(yè)自律性組織在評(píng)估行業(yè)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，由其對(duì)評(píng)估行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范管理，為評(píng)估人員和客戶提供相應(yīng)的服務(wù)。,在評(píng)估行業(yè)的發(fā)展過程中，評(píng)估行業(yè)自律性組織也不斷完善和成熟，許多國家的評(píng)估行業(yè)自律性組織（如英國的,RICS,、美國的,ASA,和,AF,等）已發(fā)展成為具有廣泛影響的、世界知名的行業(yè)自律性管理組織。,(3),評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的發(fā)展道路歷程,綜觀上述幾種模式，無論是評(píng)估行業(yè)高度發(fā)達(dá)的美國、英國等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，還是評(píng)估行業(yè)發(fā)展起步稍晚的新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，其評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從

13、分散到聯(lián)合統(tǒng)一這樣一個(gè)發(fā)展歷程。,實(shí)行統(tǒng)一管理，有利于評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)入條件、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)行為、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范。,實(shí)行統(tǒng)一管理，不僅有利于管理部門對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的管理，也有利于消除評(píng)估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，使評(píng)估人員在同一起點(diǎn)上，在同一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則下，為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，社會(huì)對(duì)評(píng)估行業(yè)更加信任，評(píng)估行業(yè)自身也能得到更好的發(fā)展。,第二節(jié)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較,資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高度濃縮，是指導(dǎo)評(píng)估實(shí)踐，保證評(píng)估質(zhì)量、維護(hù)評(píng)估行業(yè)聲譽(yù)的行業(yè)規(guī)范。衡量一個(gè)國家評(píng)估業(yè)務(wù)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一就是其準(zhǔn)則體系的成熟度。評(píng)估業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的要求就越強(qiáng)烈；

14、同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)就越規(guī)范。,一、,國際評(píng)估準(zhǔn)則,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì),1981,年由英國、美國等二十多個(gè)國家和地區(qū)在澳大利亞墨爾本成立國際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（,IAVSC,）,1995,年更名為國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì),(IVSC-International Valuation Standards Committee,）。會(huì)員代表大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，每年召開一次會(huì)議。理事會(huì)是常設(shè)的管理機(jī)關(guān)，每年召開兩次會(huì)議，行政總部設(shè)在倫敦。,2008,年,10,月，國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)改組為國際評(píng)估準(zhǔn)則理事會(huì),國際評(píng)估準(zhǔn)則（,IVS,）,1985,年制定了,國際評(píng)估準(zhǔn)則,第一版，以后在,19

15、94,和,1997,年兩次修訂，形成了第二版和第三版。,2000,年,2002,年，針對(duì)全球評(píng)估業(yè)的快速發(fā)展，隊(duì)員準(zhǔn)則進(jìn)行了較大修改，于,2002,年形成了較為完整的,國際評(píng)估準(zhǔn)則,體系。,2005,年,2,月,10,日，發(fā)布,2005,版評(píng)估準(zhǔn)則（第七版），作了應(yīng)用指南,1,的部分修改和增加一些評(píng)估指南。,2007,年，發(fā)布第八版國際評(píng)估準(zhǔn)則，適當(dāng)修改。,2011,年,6,月，發(fā)布新的國際評(píng)估準(zhǔn)則，于,2012,年,1,月生效。,(,International Valuation Standards issued as at 1 June 2011),國際評(píng)估準(zhǔn)則,(IVS),體系,(200

16、7,版）,國際評(píng)估準(zhǔn)則,基本概念、原理、要求,評(píng)估準(zhǔn)則（,3,）（市場(chǎng)價(jià)值 非市場(chǎng)價(jià)值 評(píng)估報(bào)告）,評(píng)估應(yīng)用（,3,）（財(cái)務(wù)報(bào)告目的評(píng)估 貸款目的評(píng)估、公共行,業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目的評(píng)估）,評(píng)估指南（,15,）不動(dòng)產(chǎn)、租賃權(quán)、廠場(chǎng)設(shè)備、無形、動(dòng),產(chǎn)、企業(yè)、有毒物質(zhì)、成本法、折現(xiàn),現(xiàn)金流、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、評(píng)估復(fù)核、特殊資產(chǎn)、,批量、提煉行業(yè)資產(chǎn)、歷史資產(chǎn),二、,專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則,1986,年美國八個(gè)評(píng)估專業(yè)協(xié)會(huì)和加拿大評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合制定了,專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則,(Uniform Standards Of Professional Appraisal Practice,，,USPAP),，之后由新成立的美國評(píng)估促進(jìn)會(huì)（,AF),取得了該準(zhǔn)則的版權(quán)，負(fù)責(zé),專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則,的修訂、出版工作。,在經(jīng)歷了美國,20,世紀(jì),80,年代中期的不動(dòng)產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)引發(fā)的評(píng)估業(yè)危機(jī)之后，,1989,年美國國會(huì)制定的,金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令,（,FIRREA,）中明確規(guī)定，評(píng)估人員執(zhí)行與聯(lián)邦交易相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，必須遵守,專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則,；,2008,版，包括以下內(nèi)容：,基本要求和原理,定義、引言、執(zhí)