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1、第六節(jié) 法律責(zé)任,一、法律責(zé)任的概念,法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。 會(huì)計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任形式分為：行政責(zé)任、刑事責(zé)任。,（一）行政責(zé)任,會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。,1.行政處罰,是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。,2.行政處分,國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任。,（二）刑事責(zé)任犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。,1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別：,（1）追究的違法行為不同:追究行政責(zé)任的是一般違法行為；追究刑事責(zé)

2、任的是犯罪行為。 （2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究行政責(zé)任的是國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)；追究刑事責(zé)任的是司法機(jī)關(guān)。 （3）承擔(dān)的法律后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。,2.刑事責(zé)任包括兩類：犯罪、刑罰,（1）犯罪 ：根據(jù)我國(guó)刑法規(guī)定，一切危害國(guó)家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全，分裂國(guó)家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和推翻社會(huì)主義制度，破壞社會(huì)秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，侵犯國(guó)家財(cái)產(chǎn)或者勞動(dòng)群眾集體所有的財(cái)產(chǎn)，侵犯公民私人所有的財(cái)產(chǎn)，侵犯公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利，以及其他危害社會(huì)的行為，依照法律應(yīng)當(dāng)受刑罰處罰的，都是犯罪；但是情節(jié)顯著輕微，危害不大的，不認(rèn)為是犯罪。,（2）刑罰：

3、是由國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)在刑法中制定的，由人民法院對(duì)犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國(guó)家強(qiáng)制措施。,犯罪不是刑罰的充分條件，而是必要條件，即有犯罪，不一定有刑罰，但有刑罰的，必定有犯罪。刑事責(zé)任能力的存在，是刑罰的必要條件。,刑罰類型：,主刑 主刑是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。,附加刑 附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。 附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。,二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任,（一）違法行為,1

4、.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。賬簿 2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。賬簿 3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。憑證 4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。憑證 5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。處理方法 6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。報(bào)表 7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。記賬文字和貨幣,8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。檔案 9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。 10.任用會(huì)

5、計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為。 【注意】不包括違反“稅法”的行為。,【例1多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的有（ ）。 A.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的行為 B.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為 D.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為,（二）法律責(zé)任,1.責(zé)令限期改正。（行政命令而非行政處罰） 2.罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。 3.行政處分

6、。 4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 5.依法追究刑事責(zé)任。造成嚴(yán)重后果,【例2單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的單位，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并可以處（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罰款 B.3000元以上50000元以下的罰款 C.4000元以上50000元以下的罰款 D.5000元以上50000元以下的罰款,【例3多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬(wàn)元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，而另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，以解決行政管理部門的福利問(wèn)題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（ ）。 A.通報(bào)批評(píng) B.責(zé)令其限期改正 C.對(duì)該企業(yè)并處30

7、00元以上5萬(wàn)元以下的罰款 D.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款,三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任,（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任,1.違法行為,偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,2.應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任,（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)。 （2）罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 （3）給予撤職直至開(kāi)除的行政處分。國(guó)家工作人員 （4）縣級(jí)以上人民政府財(cái)

8、政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。,（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任,1.違法行為,隱匿：是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。 銷毀：是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。,2.應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任,（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)。 （2）罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 （3）給予撤職直至開(kāi)除的行政處分。國(guó)家工作人員 （4）

9、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。,（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料行為的法律責(zé)任,1.行為特征,授意暗示；指使明示；強(qiáng)令強(qiáng)迫。,2.應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任,（1）罰款縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以5千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 （2）給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分國(guó)家工作人員,【例4多選題】某公司由于經(jīng)營(yíng)不善，虧損已成定局。為了實(shí)現(xiàn)公司提出的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1 00萬(wàn)元的目標(biāo)，公司負(fù)責(zé)人鐘某指使財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員余某在會(huì)計(jì)賬簿上做一些“技術(shù)處理”，余某請(qǐng)

10、示財(cái)務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請(qǐng)問(wèn)該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（ ）。 A.對(duì)公司負(fù)責(zé)人鐘某處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款 B.吊銷余某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款 D.對(duì)該公司予以通報(bào)的同時(shí)，并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款,【例5多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會(huì)計(jì)法行為的有（ ）。 A.隱匿會(huì)計(jì)檔案的行為 B.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 C.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為 D.偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為,【例7單選題】對(duì)上題中的行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)張某進(jìn)行的處罰是（ ）

11、。 A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款 B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款 C.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款 D.通報(bào)，3000元以上50000元以下的罰款,【例6單選題】在采購(gòu)辦公用品過(guò)程中，辦公室主任李某指使采購(gòu)員張某偽造購(gòu)物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是（ ）。 A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款 B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款 C.通報(bào)，5000元以上10000元以下的罰款 D.5000元以上50000元以下的罰款,（四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

12、,1.行政責(zé)任,情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。,2.刑事責(zé)任,情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。根據(jù)刑法規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。,3.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施,（1）恢復(fù)其名譽(yù)。 （2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別。 【注意1】陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱 【注意2】前提條件：征得會(huì)計(jì)人員同意,【例8多選題】對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的補(bǔ)救措施通常有（ ）。 A.要求打擊報(bào)復(fù)者賠禮道歉 B.賠償精神損失費(fèi) C.官?gòu)?fù)原職 D.給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,【例9判斷題】會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被開(kāi)除的，應(yīng)當(dāng)直接恢復(fù)其工作。（ ）,總 結(jié),