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1、 {財務管理內(nèi)部審計}某市 大學審計學期中考試試卷 深圳大學期中考試試卷 開/閉卷 A/B 卷 閉卷 課程編號 課程名稱 審計學 學分 命題人(簽字) 董秀琴 四 審題人(簽字) 2009 年 11 月 10 日 基本 附加 題總 題 題號 得分 一 二 三 五 六 七 八 九 十 分 評卷 人 注意： 請將一至三題答案填入以下表格。 一、單選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

2、22 23 24 25 26 27 28 29 30 二、多選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、單選題（每空 1 分,共 30 分） 1、注冊會計師因財務報表審計業(yè)務而面臨法律訴訟時,下列可作為有效免責事 由的是（A）。 A.已經(jīng)嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未 能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 B.會計師事務所在出具驗資報告中明確指明驗資報告僅供工商登記使用 C.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告,但審驗單位在注冊登記之后抽逃資金 D.利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為

3、不實報告而仍然使用 2.會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。 下列說法中錯誤的是（C）。 A.確定復核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行 的工作 B.對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質(zhì)量控制復核 C.會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復核 D.項目質(zhì)量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險 3、在業(yè)務執(zhí)行過程中,項目負責人乙與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)了意見 分歧,以下有關(guān)與該意見分歧的處理說法不正確的是（D）。 A.ABC 會計師事務所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢,

4、以解決和處理這一意見分歧 B.對處理意見分歧形成的結(jié)論恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行 C.在意見分歧解決之后,乙項目負責人才能出具報告 D.如果意見分歧沒有解決,應當在審計報告中說明對審計意見的影響 4、以下是 ABC 會計師事務所在對 B 公司財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質(zhì)量控制準 則時制定的部分政策和程序,其中說法不正確的是（A）。 A.由于乙項目負責人對該業(yè)務最為熟悉,因此要求乙對質(zhì)量控制制度承擔最終責 任 B.要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有必要的權(quán)限,是為了保證其能夠?qū)? 施質(zhì)量控制政策和程序 C.由于 B 公司為上市公司,涉及民眾利益的范圍大,因此如果與 B

5、公司建立長期 的合作關(guān)系,要定期輪換項目負責人 D.確定復核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行 的工作 5、下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當性的說法中不正確的是（D）。 A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真 偽的專家,但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息 生成和維護相關(guān)的控制的有效性 B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應當就這些信 息的準確性和完整性獲取審計證據(jù) C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某 項審計證據(jù)不可靠,注冊會計師應當

6、追加必要的審計程序 D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難以程度,來減少某些不可替代的 審計程序 6、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是 （C）。 A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) 7、在識別和評估財務報表重大錯報風險,設計和實施進一步審計程序時,甲注 冊會計師應當了解 A 公司的性質(zhì),其

7、中包括了解 A 公司的（A）。 A.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況 B.內(nèi)部控制活動 C.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 8.根據(jù)《會計師事務所質(zhì)量控制準則》,會計師事務所應當（C）向所有受獨立性 要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 A.每兩年 B.每次接受鑒證業(yè)務委托之前 C.每年至少一次 D.每半年至少一次 9.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當性的說法中,錯誤的是（D）。 A.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 B.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響,并受到錯報發(fā)生

8、的 可能性以及記錄金額的重要性的影響 C.審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標來判斷 D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的人員 【正確答案】D 【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù) 的具體環(huán)境。參考教材 P182 頁。 10.注冊會計師為獲取主營業(yè)務收入的發(fā)生認定的而獲取以下審計證據(jù),其中可靠 性最強的是（D）。 A.詢問銷售經(jīng)理本期銷售情況的記錄 B.發(fā)運筆據(jù) C.銷售發(fā)票 D.向客戶函證銷售情況的回函 11.在審計過程中獲取審計證據(jù)可以運用多種審計程序,下列審計程序在風險評估 程序、控制測

9、試和實質(zhì)性程序中均可以使用的是（B）。 A.檢查有形資產(chǎn) B.觀察 C.分析程序 D.重新執(zhí)行 12.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時,以下詢證者的選擇中不恰當?shù)氖牵–）。 A.對應收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證 B.對預收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證 C.對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)債權(quán)人發(fā)函詢證 D.對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證 【正確答案】C 【答案解析】對短期投資和長期投資,注冊會計師通常向股票、債券專門保管或 登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證；對應收票據(jù),通常向出票人或 承兌人發(fā)函詢證；對其他應收款,向形成其他應收款的有關(guān)方發(fā)函詢證；對預付 賬

10、款、應付賬款,通常向供貨單位發(fā)函詢證；對委托貸款,通常向有關(guān)的金融機 構(gòu)發(fā)函詢證；對預收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證；對保證、抵押或質(zhì)押,通 常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證；對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證；對重大或異 常的交易,通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證。參考教材 P190 頁。 13.注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序分析程序時,下列說法恰當?shù)氖牵˙）。 A.數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性越強,所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越低 B.來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠 C.可獲得的信息與審計目標越相關(guān),數(shù)據(jù)就越不可靠 D.與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越不可靠 14.總體審計策略應能恰

11、當?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、時間和方向的結(jié)果。 以下不屬于總體審計策略中應包括的內(nèi)容是（C）。 A.說明向具體審計領域調(diào)配的資源,包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組 成員,就復雜的問題利用專家工作 B.說明何時調(diào)配資源,包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配 C.說明為了能夠識別和評估財務報表層次重大錯報風險,注冊會計師計劃實施的 風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 D.說明如何管理、指導、監(jiān)督資源的利用,包括預期何時召開項目組預備會和總 結(jié)會,預期項目負責人和經(jīng)理如何進行復核,是否需要實施項目質(zhì)量控制復核 15.以下對審計計劃的說法中不正確的是（B

12、）。 A.計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過 程,貫穿于整個審計業(yè)務的始終 B.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面,以及多個類別的交易、賬戶余額 和列報,為使整套審計工作底稿內(nèi)容、脈路更清楚,此時,注冊會計師可以考慮 重新編制總體審計策略和具體審計計劃,并將原有的總體審計策略和具體審計計 劃撤出工作底稿 C.雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管 理層交流,但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任 D.對于小型被審計單位,總體審計策略和具體審計計劃可以相對簡單 16.注冊會計師在編制審計計劃

13、時,應對重要性水平做出初步判斷,下列關(guān)于重要 性的說法中,不正確的是（A）。 A.金額小于重要性水平的錯報均不重要 B.在確定重要性水平時,注冊會計師需要從財務報表和交易、賬戶余額、列報認 定兩個層次來考慮重要性 C.重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面來衡量 D.恰當?shù)倪\用重要性水平可以提高審計效率 17.下列有關(guān)鑒證業(yè)務的提法中正確的是（D）。 A.鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告 B.在接受委托前,只要注冊會計師通過初步了解業(yè)務環(huán)境,認為符合獨立性和專 業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,就可以將其作為鑒證業(yè)務予以承接 C.

14、責任方與預期使用者不可能是同一方 D.在直接報告業(yè)務中,注冊會計師應當明確提及鑒證對象和標準 18、甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序,下列做法中不正確的是 （D）。 A.以 A 公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B.對 A 公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 C.由 A 公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收 D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就認定銀行存款余額是正確的 19.下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的是（A）。 A.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,評價和計量的 準確性相對較高,注冊會計師獲取證據(jù)的說服力就相對較強 B

15、.只要鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,注冊會計師就 應將其作為合理保證的鑒證業(yè)務 C.如果鑒證對象不適當,一定會誤導預期使用者,注冊會計師應當根據(jù)具體情況 出具保留意見或否定意見的審計報告 D.在直接報告業(yè)務中,注冊會計師應當明確提及責任方認定 20.下列有關(guān)鑒證風險的說法中正確的是（A）。 A.有限保證的鑒證業(yè)務,其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務 B.鑒證業(yè)務風險中包括鑒證對象信息不含有重大錯報,而注冊會計師錯誤地發(fā)表 了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險 C.檢查風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性 D.重大錯報風險是指某一鑒證對象信息存

16、在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是 重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性 21.下列有關(guān)重要性的表述中,錯誤的是（C）。 A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 B.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì) C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無 須要求管理層調(diào)整 D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做 出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的 22.在執(zhí)行審計業(yè)務時,乙注冊會計師應當確定合理的重要性水平,下列做法中正 確的是（C）。 A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯

17、報風險 B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風險 C.在確定計劃的重要性水平時,應當考慮對 B 公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計劃的重要性水平時,應當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果 23.在確定計劃實施的審計程序后,如果乙注冊會計師決定接受更低的重要性水平, 審計風險將增加,下列做法中正確的是（A）。 A.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風險 B.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風險 C.如有可能,通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重 大錯報風險 D.如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y

18、試,降低評估的檢查風險 24.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險,下列表述中錯誤的是（D）。 A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作 時,能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見 B.無論審計程序的性質(zhì)、時間和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風險也只 能控制不能消除 C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程 序,以控制檢查風險 D.在既定的審計風險水平下,評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越高 25.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表 述正確的

19、是（A）。 A.評估的重大錯報風險越高,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越 多 B.評估的重大錯報風險越高,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越 少 C.評估的重大錯報風險越低,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越 少 D.評估的重大錯報風險越低,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越 多 26.在對重大錯報風險進行識別和評估后,丙注冊會計師應當確定所識別的重大錯 報風險是與特定的某類具體認定相關(guān),還是與財務報表整體廣泛相關(guān),進而影響 多項認定。下列可能存在重大錯報風險的事項和情況中,最有可能與特定的某類 具體認定相關(guān)的是（B）。 A.

20、C 公司在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務 B.C 公司存在重大的關(guān)聯(lián)方交易 C.C 公司融資能力受到限制 D.C 公司的管理層缺乏誠信 27.×省 ABC 公司由原國有企業(yè) A 公司與其他非國有企業(yè) B、C 公司配合組建,A 公司在 ABC 公司中占有 70％的股權(quán)。2008 年初,ABC 公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大 困難后,×省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了 ABC 公司的持續(xù)經(jīng)營報告,并決定 在聘請 Q 會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關(guān) Q 事 務所的這一業(yè)務的說法中,不正確的是(D)。 A．X 省國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務的責任方 B．AB

21、C 公司管理層應當對鑒證對象負責 C．×省國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責 D．ABC 公司管理層應對持續(xù)經(jīng)營報告負責 28.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn) C 公司會計記錄的狀況和可靠性存在 重大問題,不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見,或者對管理層的 誠信存在嚴重疑慮等情況,并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問,丙注 冊會計師下列做法錯誤的是（B）。 A.必要時,注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定 B.應當考慮出具否定意見的審計報告 C.應當考慮出具無法表示意見的審計報告 D.應當考慮出具保留意見的審計報告 29．z 銀行是 M 公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂

22、的借款契約,M 公司每年年末 向 z 銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相關(guān)財務資料。2008 年 1 月,由于 z 銀行懷疑 M 公司提交的償債能力專題報告的真實性,聘請 Q 會計師事務所對 M 公司 2007 年 12 月 31 日的償債能力是否符合雙方所簽的借款契約進行審計,并 向 z 銀行出具專題審計報告。該業(yè)務作為鑒證業(yè)務的下列說法中,你不認可的是 (D)。 A．鑒證對象為 M 公司 2007 年末的償債能力 B．三方關(guān)系分別是 Q 會計師事務所、M 公司管理層、z 銀行 C．鑒證標準包括 M、z 兩方簽署的借款契約和 Q、z 兩方簽訂的業(yè)務約定 D．該業(yè)務所屬的類

23、型為基于責任方認定的鑒證業(yè)務,M 公司編制的償債能 力專題報告屬于鑒證對象信息 30．K 公司按其與 L、J 公司商定的基礎編制了本公司 2007 年度利潤表,供 K 公司和 L、J 公司進行利潤分配的依據(jù),并委托 Q 會計師事務所對該利潤表進行 審計。Q 會計師事務所正考慮與承接這一業(yè)務相關(guān)的下列事項或情況,其中,Q 會計師事務所應當首先考慮的是(A)。 A．包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求 B．按 K、L、J 公司商定的基礎編制利潤表是否適當,預期使用者能否獲得 該基礎 C．包括鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的要求在內(nèi)的

24、業(yè)務環(huán)境 D．如果將該業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務,將對尚未簽訂的業(yè)務約定產(chǎn)生何種影 響 二、多選題（每題 1.5 分,共 15 分） 1.以下與財務報表層次重要性水平相關(guān)的說法中,正確的有（ACD）。 A.財務報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認定層次重要性水平的參考依 據(jù) B.如各個報表的重要性水平有所不同,應從中選取平均數(shù)作為重要性水平 C.確定財務報表層次的重要性水平時,要視預期使用者依據(jù)財務報表做出經(jīng)濟決 策的影響程度而定 D.如所依據(jù)的財務報表尚未編制完成,可根據(jù)上年報表適當預計年末報表 2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下

25、關(guān)于“可容忍錯報”的說法中,正確的有（ABD）。 A.確定可容忍錯報時,應當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能 性 B.可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基 礎 C.可容忍錯報是在導致財務報表存在重大錯報的情況下,注冊會計師對各類交易、 賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報 D.可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響 3.下列有關(guān)檢查風險的說法中正確的有（BD）。 A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務報表審計前已經(jīng)存在的重大錯 報的可能性 B.檢查風險和重大錯報風險成反向關(guān)系 C.只要注冊會計師按照審計準則

26、嚴格執(zhí)業(yè),那么檢查風險也可以降低為零 D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 4.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有()。 A.對 X 公司 2009 年財務報表進行審計 B.對 X 公司 2009 年 IT 系統(tǒng)運行有效性進行鑒證 C.對 X 公司 2009 年度預測性財務信息進行審核 D.對 X 公司 2009 年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證 【答案】BD 【解析】選項 A、C 是注冊會計師執(zhí)行的基于責任方認定的業(yè)務,選項 B、D 是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務。 5.會計師事務所對已承接的鑒證業(yè)務變?yōu)榉氰b證業(yè)務時應當考慮以下原因()。 A.獨立

27、性和專業(yè)勝任能力的限制 B.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解 C.業(yè)務范圍存在限制 D.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求 【答案】BCD 【解析】選項 A 屬于注冊會計師方面的限制。 6.注冊會計師對上市公司進行審計時,將“完整性”作為重點證明認定的有（）。 A.預付賬款 B.短期借款 C.應付賬款 D.應收賬款 【答案】BC 【解析】上市公司往往高估資產(chǎn),低估負債,因此對于“負債”項目的審計往 往把“完整性”認定作為審計確認的重點,故選項 B、C 是負債項目,選項 A 和 D 是資產(chǎn)項目,故選項 B、C 正確。 7.注冊會計師應當在下列環(huán)節(jié)開展初步

28、業(yè)務活動()。 A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序 B．了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險 C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D．及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書 【答案】ACD 【解析】選項 B 是計劃審計工作后進行的。 8.在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平, 注冊會計師應當采取的措施包括()。 A.擴大審計程序 B.擴大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務報表 D.發(fā)表保留意見 【答案】AC 【解析】如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計 師應擴大審計程序故應選 A；注冊會計師如果擴大審計

29、程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位 存在超過重要性水平的錯報時,一定要建議被審計單位調(diào)整財務報表,所以應選 C。 9.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,注冊會計師應當考慮()。 A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無 關(guān) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證 據(jù) C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) D.一種審計程序往往只能取得某一認定的審計證據(jù) 【答案】ABC 【解析】在選項 D 中,其實一種審計程序往往可以取得幾個認定的證據(jù),比 如函證銀行存款,不僅可以證實銀行存款的存在認定,還可以確

30、認證明銀行借款 的完整性認定。 10.分析程序按注冊會計師實施的目的可分為()。 A.用作風險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境 B.用作風險評估程序,以了解被審計單位內(nèi)部控制 C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接 受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序 D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核 【答案】ACD 【解析】在選項 B 中,將分析程序用作風險評估程序時,不僅僅用來了解內(nèi) 部控制,要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。 三、簡答題（每題 10 分,共 40 分） 1.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審

31、計目標, 根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標,并列舉了部分實 質(zhì)性程序。 （1）審計目標 A.所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)。 B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。 E.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （2）實質(zhì)性程序 F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會計科目表上的分類。 H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 I.從驗收單追查至采購明細賬。 J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與

32、采購明細賬中的日期進行比較。 K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求：請根據(jù)題中給出的審計目標,指出對應的相關(guān)認定；針對每一審計目 標,選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標,每 一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務報表相關(guān)認定及選擇的 實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。（2007 年） 相關(guān)認定 審計目標 實質(zhì)性程序 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單 位有關(guān) B.所有應當記錄的采購交易均已記錄 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

33、 D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 E.采購交易已記錄于正確的會計期間 【答案】 相關(guān)認定 審計目標 實質(zhì)性程序 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單 發(fā)生 FKL 位有關(guān) 完整性 準確性 分類 B.所有應當記錄的采購交易均已記錄 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 E.采購交易已記錄于正確的會計期間 HI F G J 截止 2.ABC 會計師事務所接受委托,對甲公司 20×8 年度財務報表進行審計,并 委派 A 注冊會計師為項目負責人。在接受委托后,A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公

34、司業(yè)務 流程采用計算機信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注 冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設計工作,因此 聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A 注 冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復核人員欄 簽字。在復核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A 注冊 會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢,始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè) 務的高風險性,在出具審計報告后,ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務 的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。 要求：指出 ABC 會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存 在的問題,并簡要說明理由。（2008 年） 【答案】 科教興國 17