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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第十二講 后續(xù)審計(jì),第一節(jié) 概論,一、制定本準(zhǔn)則的必要性,二、制定本準(zhǔn)則的目的和依據(jù),三、本準(zhǔn)則的適用范圍,四、本準(zhǔn)則的實(shí)施時間,第十二講 后續(xù)審計(jì),第二節(jié) 準(zhǔn)則的闡釋,一、后續(xù)審計(jì)的含義,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì),二、后續(xù)審計(jì)的一般原則,（一）后續(xù)審計(jì)中的責(zé)任,1.被審計(jì)單位管理層 2.內(nèi)部審計(jì)人員,（二）決定進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時應(yīng)考慮的因素,1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì),第十二講 后續(xù)審計(jì),2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)

2、構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分,3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分,4.當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并作出書面承諾時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,三、后續(xù)審計(jì)的作用,1.考慮被審計(jì)單位的職權(quán),2.考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求,3.確定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?4.報(bào)告在后續(xù)審計(jì)過程中所做的判斷和評價(jià),第十二講 后續(xù)審計(jì),四、后續(xù)審計(jì)程序,（一）后續(xù)審計(jì)的基本步驟,1.根據(jù)反饋意見確定后續(xù)審計(jì)方案,（1）當(dāng)

3、被審計(jì)單位已經(jīng)采取了糾正措施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對性地安排必要的審計(jì)程序、審計(jì)人員和后續(xù)審計(jì)時間,（2）當(dāng)被審計(jì)單位和審計(jì)人員存在分歧，審計(jì)人員應(yīng)及時與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，找出分歧的原因，并及時消除分歧，盡快解決問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在分歧消除之后確定相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案,第十二講 后續(xù)審計(jì),（3）當(dāng)被審計(jì)單位出于各種考慮，決定不對存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告,2.制定后續(xù)審計(jì)方案應(yīng)考慮的基本因素,3.原有審計(jì)建議的修訂,本準(zhǔn)則第十一條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時，應(yīng)

4、分析原有審計(jì)結(jié)論和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂.”,4.是否還需執(zhí)行單獨(dú)的后續(xù)審計(jì)的考慮,本準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：“對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng),第十二講 后續(xù)審計(jì),5.報(bào)告后續(xù)審計(jì)結(jié)果,本準(zhǔn)則第十三條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告?！?在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中，可以簡單回顧審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及原來的審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位所采取的行動進(jìn)行直接的訪問、觀察、測試或檢查糾正措施的有關(guān)文件，對被審計(jì)單位針對問題所采取的糾正措施的及時性、有效性進(jìn)行評價(jià)，說明問題是否已經(jīng)解決，或者問題尚未解決的原因及對組織的影響。,