事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件1主要議題：主要議題：事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件2事業(yè)單位內部審計的基本程序與方法導引辨正看內審導引辨正看內審會計與審計對立的是方法、統(tǒng)一的是目的，需了解相互利用的結合點；審計與籌劃審計是手段，籌劃是目標，審計分析中需想到籌劃，籌劃之中要考慮監(jiān)督；情況與數(shù)據(jù)情況是活的，數(shù)據(jù)是死的，讓數(shù)據(jù)說話的根本途徑是研究情況；事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件3一、事業(yè)單位內部審計的基本程序與方法循環(huán)與專項常規(guī)講全面、專項明重點，點面需結合；底稿與報告底稿是證據(jù)、報告屬結果，兩者對應是關鍵；原理與方法原理拓思路，方法入角色，方法最終回到原理；靜態(tài)與動態(tài)單位運營是動態(tài)的，審計是要切開一個個橫斷面分析后再將分析的結果放回動態(tài)實踐之中；枯燥與味道審計很枯燥，貢獻評味道。事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件4一、事業(yè)單位內部審計基本程序包括：1、程序的理論思考 2、基本程序事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件5（一）從現(xiàn)代管理（一）從現(xiàn)代管理“三論三論”看審計程看審計程序序1、系統(tǒng)理論：要素、聯(lián)系、功能審計對象及重點2、信息理論：輸入、處理、輸出審計方法及結果3、控制理論：全面、全員、過程審計與內控關系事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件6（二）（二）“明箱明箱”與與“暗箱暗箱”的設計原的設計原理理1、暗箱把審計對象看作是一個整體，以理順其與外部的聯(lián)系2、明箱深入審計對象內部具體搜集信息，分析其內在聯(lián)系事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件7（三）從認知的的基本程序看審計程序的設計三）從認知的的基本程序看審計程序的設計1、是什么了解情況、收集資料、明確重點2、為什么調查取證、驗證資料、分析判斷3、怎么辦形成意見、交流溝通、糾正偏差4、如何做進行處理、提出建議、完善新規(guī)事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件8（四）循環(huán)程序1、了解對象情況，明確審計重點，編制審計計劃；2、實施查賬驗證，調查分析取證，形成工作底稿；3、總結整理底稿，作出專業(yè)判斷，形成審計意見；4、進行意見交換，提出審計報告，實施意見反饋；5、作出審計決定，推動工作整改，納入內控范圍注參見教育系統(tǒng)內部審計準則第三章作業(yè)準則、第四章報告準則、第五章評價準則、第六章處理準則事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件9二、事業(yè)單位審計的目標和審計重難點（一）目標與目標管理1、目標是主觀見諸于客觀的東西；2、目標所要達到的效果是要“跳一跳能摘到蘋果”；3、目標管理的精髓是：目標不是外界強加的，而是每個人內在需求體現(xiàn)出來的一種主觀意愿；管理者的工作是要有效地將眾人的目標納入單位管理的體系框架之中，進形成單位的目標；4、事業(yè)單位的審計目標緣起于單位運營的目標及單位內部控制的目標；5、事業(yè)單位審計的目標有總體目標和具體項目之分，具體審計目標有“以內控執(zhí)行”或“以合規(guī)性”為線索之分。事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件10二、事業(yè)單位審計的目標和審計重難點（二）事業(yè)單位（學校）審計對象的特殊性1、總體上是非盈利，事實上也有盈利的方面；2、既有預算內，也有預算外，預算的編制、執(zhí)行和決算是常規(guī)；3、資金的來源和支出政策性較強、資金的收支必須兩條線，“買醬油的錢不能去買醋”必須體現(xiàn)資金的專用性；4、資產的占用體現(xiàn)了單位的規(guī)劃。事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件11二、事業(yè)單位審計的目標和審計重難點（三）事業(yè)單位內部審計的主要內容1、預算執(zhí)行情況2、資產管理（固定資產空資產問題、內控制度）3、帳務處理（收支兩條線問題）監(jiān)督運營、撥正航向、發(fā)掘機會、提出意見、促進發(fā)展事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件12二、事業(yè)單位審計的目標和審計重難點（四）審計重難點1、校辦企業(yè)2、教材圖書回扣問題（不入賬問題）3、學生收費不入帳，資產安全問題4、基本建設5、小金庫問題事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件13二、事業(yè)單位審計的目標和審計重難點（四）內部審計應處理好的幾個關系問題1、內部審計與內部控制的關系2、內部審計與外部審計的關系3、內部審計與會計的關系事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件14三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（一）內部審計的基本方法要求 深入調查、了解情況，抽樣審計。對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。 運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。 積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。 將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。 事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件15三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（二）基本的審計資料收集辦法1、從審計人員個體行為說：看、聽、問、議、思、做2、從底稿形成的過程說：反映認知程序：拿來資料、檢查調查、分析判斷、溝通驗證形成過程：抄、查、驗底稿排列：導引、明細、檢查事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件16三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（三）以財務預算執(zhí)行情況及決算為線索的審計方法 了解預算編制思路是基礎事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件17三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（四）以內部控制執(zhí)行情況檢查為主要線索的審計方法事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件18三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（五）以專項檢查為主要線索的審計方法事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件19三、事業(yè)單位內部審計的主要方法（七）內部審計報告的編寫（參見word報告文檔）事業(yè)單位審計的基本程序與方法課件20四、事業(yè)單位內部審計的瓶頸問題內部審計強調“在監(jiān)督中服務”，可為什么做起來較難？1、獨立性問題歸誰領導、機構設置與人員編制、執(zhí)業(yè)資格認定；2、發(fā)揮作用問題服務意識、服務技術、服務效果；3、考核評價問題誰來考核又如何來考核內部審計人員？