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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,審 計 法,鄒 魯 軍,審計的起源,當財產(chǎn)交付他人代管和代為經(jīng)營時，為查錯防弊，監(jiān)督他人，維護財產(chǎn)所有者的利益，需要委托或委派另一機構(gòu)或人員，對他人代管和代為經(jīng)營的業(yè)績進行審查和評價，于是在委托代管委托經(jīng)營的經(jīng)濟關系下，就產(chǎn)生了審計這種經(jīng)濟監(jiān)督活動。,2,審計的發(fā)展,北宋,“審計”最早見于,宋史,。元豐官制改革后設審計司。南京設審計院。,獨立的外部機構(gòu)為“比部”。,支持文檔,4,元明清,取消比部，由戶部兼管。,明初設比部，不久由戶部司監(jiān)察。,清代由科道官行使財政監(jiān)察權。,支持文檔,5,民國,北洋政府引

2、進外國審計建制，北洋軍閥設審計處，后改審計院。,民國“五權分立”，監(jiān)察院下設審計部，注冊會計師產(chǎn)生。,支持文檔,6,新中國,1949-1982,，未設審計機關。,1982-12-4,五屆人大五次會議通過,憲法,，決定建立審計機關。,1983-9,，國家審計署成立。,支持文檔,7,國外審計的起源和發(fā)展,奴隸制度下：古羅馬、古埃及、古希臘出現(xiàn)了對財稅官員進行考核的監(jiān)督工作,18-19,世紀：英國首先出現(xiàn)股東推選檢查人、聘請會計專家對大股份公司檢查，審計開始形成。,20,世紀：中心移向美國：資產(chǎn)負債審計、財務報表審計、管理會計與財務會計分離。分為經(jīng)營、管理、績效三種審計。,支持文檔,8,版權所有,1

3、997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,審計的本質(zhì)與概念,審計的本質(zhì),具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動,所有人,審計機構(gòu),審計對象,基礎是所有權與經(jīng)營權分離,10,審計的概念,傳統(tǒng)的財務審計概念：,現(xiàn)代的全面審計概念：,中國審計學會研究形成的定義：,11,審計的目標,1,維護財經(jīng)秩序,2,促進廉政建設,3,保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展,4,保障國有財產(chǎn)保值增值,12,審計的任務,審查和評價對象,會計帳目和會計報表的正確、完整、真實性,財政、信貸、財務收支有關的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性,13,與財政、財務收支有關的經(jīng)濟活動的效益性,經(jīng)營決策、計劃方案、費用預算的妥善可行性,內(nèi)部制

4、度和管理制度的健全性和有效性,14,專項審查,打擊經(jīng)濟犯罪,專項調(diào)查,為政府提供決策信息,15,審計的職能,監(jiān)督職能,鑒證職能,評價職能,16,審計的作用,防護性作用,建設性作用,17,審計監(jiān)督的原則,1,依法審計的原則,2,獨立審計的原則,3,雙重領導的原則,18,版權所有,1997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,審計機關及其職責,審計機關的類型,1,立法型審計機關,2,司法型審計機關,3,行政型審計機關,20,審計機關的職責,1,對國家財政收支的審計監(jiān)督,2,對財務收支的審計監(jiān)督,金融機構(gòu),行政事業(yè)單位,國有企業(yè),與國計民生有重大關系的企業(yè),國有資產(chǎn)占控

5、股、主導地位企業(yè),國家投資建設項目,社會公共資金和國外援助、貸款項目財務收支,21,審計機關權限,索取資料權,調(diào)閱審查權,調(diào)查取證權,22,審計機關權限,行政處罰權,警告、通報、批評權,行政制止權,違反財經(jīng)法規(guī)行為的處罰權,建議權,23,法律責任,法律責任的特征：,內(nèi)容法定，具有強制 性，依照法定程序進行,追究法律責任的要求：,違法者具有行為能力，有違法事實發(fā)生，行為人主觀上有過錯，過錯是違法行為的直接原因,24,審計法,規(guī)定的經(jīng)濟責任,經(jīng)濟責任的特征,是對違反經(jīng)濟法律關系的當事人的制裁,一般由有經(jīng)濟處罰權的行政機關行使,不是為了彌補損失，而是為了懲戒,不準當事人免除或限制責任范圍,25,審計

6、法,的經(jīng)濟責任形式,1,罰款：,對單位一般不超過違法金額的五倍；,對個人最高不超過本人三個月工資額。,2,沒收違法所得,3,返還財產(chǎn),a),限期繳納應當上繳的收入，,b),返還,侵占的國家財產(chǎn)。,26,審計法,規(guī)定的行政責任,行政責任的特征：,a,管理性,b,強制性,c,單方性,d,分散性,e,廣泛性,f,靈活性,27,行政責任的組成,制裁性法律責任,強制性法律責任,補救性法律責任,28,追究行政責任的原則,依法追究的原則,本人負責的原則,責任與違法程度相適應的原則,29,行政責任的具體形式,警告、記過、記大過、,降級、解聘、撤職、,開除公職,30,審計法,規(guī)定的刑事責任,刑事責任的基本特征：,行為具有社會危害性,行為觸犯刑律,行為應當受到刑罰處罰,主要由個人承擔,31,具體罪狀,1,偽證罪（第,42,條）,2,窩贓、銷贓罪（第,43,條）,3,偷稅罪（第,47,條）,4,貪污罪（第,47,條）,5,賄賂罪（第,47,條）,6,報復陷害罪（第,48,條）,7,玩忽職守罪（第,49,條）,8,循私枉法罪（第,49,條）,32,刑事責任的承擔形式,主刑：,管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑,附加刑：,罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn),33,審計法,結(jié)束,謝謝同學們！,34,