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1、,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第十三章 貨幣資金審計(jì),教學(xué)目的,掌握貨幣資金內(nèi)部控制及控制測試，掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序；熟悉貨幣資金的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄。,教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn),庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款核對(duì)與函證,第一節(jié) 貨幣資金主要內(nèi)部控制及控制測試,一、主要的憑證記錄,貨幣資金業(yè)務(wù)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項(xiàng)和賬務(wù)處理等。,貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄包括：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。,二、貨幣資金

2、的主要內(nèi)部控制及控制測試,（一）貨幣資金的主要內(nèi)部控制,1,、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn),（,1,）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,（,2,）授權(quán)批準(zhǔn)制度：,（,3,）支付程序：申請(qǐng)審批復(fù)核支付（比如借支差旅費(fèi)）；,（,4,）重要貨幣資金支付，集體決策和審批；,（,5,）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。,2,、現(xiàn)金和銀行存款的管理,（,1,）庫存現(xiàn)金：,限額管理,開支范圍,不坐支,不設(shè)小金庫,（,2,）銀行結(jié)算：,開立賬戶,結(jié)算紀(jì)律,專人定期核對(duì),定期盤點(diǎn),3.,票據(jù)及有關(guān)印章的管理,（,1,）票據(jù)管理：,購買,保管,領(lǐng)用,背書

3、轉(zhuǎn)讓,注銷,備查登記,（,2,）印章的管理：,財(cái)務(wù)專用章,個(gè)人名章,4.,監(jiān)督檢查,第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試,一、庫存現(xiàn)金的審計(jì),重要的實(shí)質(zhì)性測試程序：,1.,盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金：,（,1,）目的是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在；,（,2,）參加盤點(diǎn)人員有出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師；,（,3,）盤點(diǎn)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行；,（,4,）盤點(diǎn)范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)營的現(xiàn)金；,（,5,）盤點(diǎn)方式要突擊進(jìn)行；,（,6,）盤點(diǎn)過程：,制定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序；,審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；,由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；,盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同

4、時(shí)編制,“,庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,”,；,盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。,（,7,）將盤點(diǎn)結(jié)果填表。,2.,庫存現(xiàn)金的截止測試,二、銀行存款的審計(jì),重要的實(shí)質(zhì)性測試程序：,1.,分析程序,計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。,2.,取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。,3.,函證銀行存款余額,（,1,）目的：銀行存款是否存在；企業(yè)欠銀行的債務(wù)；企業(yè)未登記的銀行借款；,（,2,）對(duì)象：所有存過款的銀行；,（,3,）方式：,100%,的積極式。,4.,一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調(diào)整（列為其他長期資產(chǎn)）,5.,銀行存款的截止測試,