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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),審計(jì)工作方法簡介,審計(jì)的基本分類,按審計(jì)主體分類,政府審計(jì),國家審計(jì)（外）,民間審計(jì),中介機(jī)構(gòu)（外）,內(nèi)部審計(jì),-,具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。,按審計(jì)內(nèi)容和目的分類,財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（財(cái)政,-,預(yù)決算、其他，財(cái)務(wù),報(bào)表審計(jì)）,財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（對財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的深化）,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（對投入產(chǎn)出績效的審計(jì)）,審計(jì)的其他分類,審計(jì)的種類,按審計(jì)范圍分類,全部審計(jì),局部審計(jì),專項(xiàng)審計(jì),按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類,事前審計(jì),事中審計(jì),事后審計(jì),按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類

2、,報(bào)送審計(jì)（針對國家投資較小的單位）,就地審計(jì),按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類,強(qiáng)制審計(jì),任意審計(jì),按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類,預(yù)告審計(jì),突擊審計(jì),按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類,賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì),系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),審計(jì)的方法,審計(jì)方法的選用,審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對象，收集審計(jì)證據(jù)，并對照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。,審計(jì)的基本方法,檢查 監(jiān)督盤點(diǎn) 觀察 查詢及函證 驗(yàn)算 分析性符合測試,第一 檢查：對書面文件,一、審閱和核對,(,一,),審閱：審查書面文件的合法性、真實(shí)性,1,、合法性：手續(xù)問題（相關(guān)合同、發(fā)票支持）、構(gòu)成要素（相關(guān)的文件、資質(zhì)等）,2,、真實(shí)性：偽造

3、、涂改、變造,審計(jì)的方法,(,二,),核對：書面文件之間是否一致,1,、原始憑證和記賬憑證,2,、記賬憑證和賬簿,3,、明細(xì)賬和總賬,4,、賬簿和報(bào)表,二、分類：,1,、按順序：順差和逆差,-,以會(huì)計(jì)資料的形成順序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，層層推進(jìn)或是反向檢查，由后向前追查,2,、按范圍：詳查和抽查,-,對憑證、賬簿和報(bào)表的全面和部分審查,審計(jì)的方法,審計(jì)方法的選用,第二、監(jiān)督盤點(diǎn)：,實(shí)物性資產(chǎn),-,存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等，其中存貨 的種類最多，監(jiān)督盤點(diǎn)程序最復(fù)雜,一、事先的準(zhǔn)備工作：,1,、停止存貨流動(dòng)，保證存貨有序和分類擺放,2,、制作連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽，控制漏點(diǎn)、重復(fù)點(diǎn),3,、合理規(guī)劃適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)路線或

4、組織多處盤點(diǎn),4,、準(zhǔn)備符合國家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量、計(jì)數(shù)器具,審計(jì)的方法,二、實(shí)施盤點(diǎn)：,1,、直接盤點(diǎn)，主要針對量少價(jià)值大的存貨,2,、監(jiān)督盤點(diǎn)，倉庫人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員從旁監(jiān)督,3,、復(fù)盤抽盤，在監(jiān)督盤點(diǎn)的情況下，審計(jì)人員親自盤點(diǎn)，抽點(diǎn)數(shù)達(dá)存貨量的,2060%,盤點(diǎn)之后，填寫并收回盤點(diǎn)標(biāo)簽，對清點(diǎn)情況及時(shí)記錄,三、在盤點(diǎn)過程中，注意觀察存貨品質(zhì)，實(shí)物證據(jù)，計(jì)價(jià)情況，對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄，形成工作底稿，并請參盤各方人員簽字認(rèn)可,審計(jì)的方法,審計(jì)方法的選用,四、盤點(diǎn)差異分析：,1,、未達(dá)賬項(xiàng)，未入賬的存貨進(jìn)出,2,、盤點(diǎn)日與報(bào)表日不一致,3,、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊,五、存貨盤點(diǎn)的強(qiáng)制性：特殊情況下無法實(shí)施

5、盤點(diǎn)，根據(jù)具有可依賴的替代程序,六、突擊盤點(diǎn)：適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品等價(jià)值大、數(shù)量有限、易受侵占又易歸還的實(shí)物，審計(jì)人員需要親自盤點(diǎn),審計(jì)的方法,審計(jì)方法的選用,第三、觀察：對內(nèi)部控制的執(zhí)行,實(shí)地查看，親身經(jīng)歷。通過實(shí)地查看，了解情況，剔除出一些表面現(xiàn)象，真正看到內(nèi)部控制下的管理執(zhí)行情況。,第四、查詢及函證：對債權(quán)債務(wù)人,一、查詢是口頭詢問企業(yè)有關(guān)人員，函證是向涉及的第三方發(fā)函求證，主要有：,1,、肯定式：無論函證的事項(xiàng)或數(shù)據(jù)是否相符，均要求回函加以說明；,2,、否定式：只在所函證數(shù)據(jù)不一致時(shí)，才要求回函說明不符原因及差距金額。,審計(jì)的方法,二、函證數(shù)量：企業(yè)的賬簿中涉及第三方的記錄很

6、多，不必也不可能全部函證，因此存在數(shù)量問題，應(yīng)看率,4,個(gè)因素：,1,、重要性：重要的內(nèi)容多函證,2,、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制薄弱的，多函證,3,、以前年度函證結(jié)果：相差大的，多函證,4,、函證方式：否定式的，多函證,三、函證范圍,(,具體對象,),大額的或賬齡較長的、有糾紛的、主要客戶、交易頻繁但期末余額較小的、非正常業(yè)務(wù)的；,四、函證的質(zhì)量控制,發(fā)出函證并收回，追查無法投遞而收回的函證，追查采用肯定式函證而沒有回函的，再次函證,審計(jì)的方法,五、函證差異分析：,未達(dá)賬項(xiàng)，有爭議或糾紛的或有事項(xiàng)，錯(cuò)弊；,六、函證評價(jià)：,函證結(jié)果有差異的重新考慮對內(nèi)部控制的原有評價(jià)，根據(jù)本次函證結(jié)果或進(jìn)一步分析擴(kuò)大

7、函證范圍，以估算剩余未函證部分的累計(jì)差異。,函證結(jié)果無差異的可以合理推論企業(yè)的總體情況正確。,七、函證程序的強(qiáng)制性：,若函證結(jié)果不滿意，或無回函的、回函數(shù)量不足、回函比例不大，可實(shí)施替代程序。,審計(jì)的方法,第五、驗(yàn)算,對企業(yè)已有的計(jì)算過程加以重復(fù)，計(jì)算結(jié)果與企業(yè)已有結(jié)果相核對，以確定其計(jì)算結(jié)果是否真實(shí)，支持“計(jì)算準(zhǔn)確性”目標(biāo)；分析性復(fù)核是根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，從數(shù)據(jù)間的關(guān)系入手，判斷企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)是否有誤，支持“真實(shí)性”目標(biāo)。,審計(jì)的方法,第六、分析性符合測試對實(shí)質(zhì)性符合測試的替代：,分析性復(fù)核測試主要是針對一個(gè)企業(yè)他的內(nèi)控管理制度執(zhí)行情況的一個(gè)測試，,符合性測試的根本目的是：查明被,審計(jì),單

8、位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)管理活動(dòng)中，是否確確實(shí)實(shí)、始終如一地遵守了制度規(guī)定的全部要求，真正發(fā)揮了作用，其遵循制度的程度如何，有無失控和不完善之,處,。,實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果。,審計(jì)的方法,審計(jì)方法的選用,審計(jì)方法的選用要求,審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。,審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。,審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。,審計(jì)的方法,審計(jì)的技術(shù)方法,審查書面資料的方法,按審查書面資料的技術(shù),審閱法,核對法,查詢法,比較法,分析法,按審查書面資料的順序,順查法,逆查法,按審查書面資料的數(shù)量,詳查法,抽查法,證實(shí)客觀事物的方法,盤點(diǎn)法,調(diào)節(jié)法,觀察法,鑒定法,抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用,審計(jì)抽樣類型,任意抽樣,判斷抽樣,統(tǒng)計(jì)抽樣,審計(jì)程序,審計(jì)的準(zhǔn)備階段,了解被審計(jì)單位的基本情況（公司章程、管理架構(gòu)、管理制度與規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、績效考核方案等）,簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)程序,審計(jì)的實(shí)施階段,進(jìn)駐被審計(jì)單位,檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),收集審計(jì)證據(jù),審計(jì)程序,審計(jì)的終結(jié)階段,整理、評價(jià)審計(jì)證據(jù),復(fù)核審計(jì)工作底稿,編寫審計(jì)報(bào)告,提出管理建議書,以上是和大家一起交流的在審計(jì)工作中一些簡單的方法和流程。謝謝各位！,