《《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》PPT課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》PPT課件（333頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、稅 務(wù) 代 理 實(shí) 務(wù) 財(cái) 經(jīng) 系 會(huì) 計(jì) 教 研 室姜 靜 青 開 設(shè) 稅 務(wù) 代 理 實(shí) 務(wù) 課 程 的 意 義重 點(diǎn) ： 實(shí) 務(wù) 性 、 可 操 作 性特 點(diǎn) ： 以 案 例 、 表 格 貫 穿 整 篇根 本 ： 稅 務(wù) 代 理 實(shí) 務(wù) 操 作 及 能 力 培 養(yǎng) 培 養(yǎng) 目 標(biāo) ： 通 過(guò) 對(duì) 本 課 程 的 學(xué) 習(xí) ， 掌 握稅 務(wù) 代 理 實(shí) 務(wù) 操 作 的 基 本 技 能 。對(duì) 以 往 所 學(xué) 知 識(shí) 提 升 總 結(jié) 的 過(guò) 程 對(duì) 稅 務(wù) 師 事 務(wù) 所 發(fā) 展 的 思 考 2005年 大 連 注 冊(cè) 稅 務(wù) 師 管 理 中 心 組 織 的 注 冊(cè) 稅 務(wù) 師后 續(xù) 教 育 中

2、 四 大 （ 安 永 Ernst B方 案 :購(gòu) 貨 滿 300元 ， 贈(zèng) 送 價(jià) 值 為 30元 的 實(shí) 物 (含稅 進(jìn) 貨 成 本 為 20元 ); C方 案 :購(gòu) 貨 滿 300元 ， 返 還 現(xiàn) 金 30元 ; 作 業(yè) （ 答 案 ） 1.實(shí) 施 方 案 A對(duì) 納 稅 人 的 影 響 :根 據(jù) 折 扣 銷 售 的 有 關(guān) 稅 法 規(guī) 定 ，購(gòu) 貨 滿 300元 (含 稅 )給 予 九 折 優(yōu) 惠 后 的 計(jì) 稅 銷 售 額 為 300 x 0.9=270元 。 (1)應(yīng) 納 增 值 稅 額 =(270-200)x 17%/(1+17%)=10.17元 ; 應(yīng) 納 城 建 稅 及 教 育

3、 費(fèi) 附 加 =10.17 x 10%=1.02元 ; 銷 售 貨 物 應(yīng) 納 所 得 稅 =( 270-200)/1.17-1.02 x 33%=19.41元 。 (2) A方 案 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) 之 和 =10.17+1.02+19.41=30.6元 . (3)實(shí) 施 A方 案 的 利 潤(rùn) 總 額 =(270-200)/1.17-1.02=58.81元 ; 實(shí) 施 A方 案 對(duì) 企 業(yè) 的 凈 貢 獻(xiàn) =(270-200)/1.17-1.02-19.41=39.4元 ;或 者 =58.81-19.41=39.4元 。 作 業(yè) （ 答 案 ） 2.實(shí) 施 方 案 B對(duì) 納 稅 人 的 影 響

4、 :購(gòu) 貨 滿 300元 (含 稅 )贈(zèng) 送 價(jià) 值為 30元 的 實(shí) 物 ， 根 據(jù) 贈(zèng) 送 實(shí) 物 銷 售 的 有 關(guān) 稅 法 規(guī) 定 ， 該 活 動(dòng)的 計(jì) 稅 銷 售 額 為 300+30=330元 。 (1)應(yīng) 納 增 值 稅 額 =(330-220)x 17%/(1+17%)=15.987元 ; 應(yīng) 納 城 建 稅 及 教 育 費(fèi) 附 加 =15.98 x 10%=1.6元 ; 贈(zèng) 送 實(shí) 物 商 場(chǎng) 應(yīng) 代 扣 代 繳 個(gè) 人 所 得 稅 =30 x20%/(1-20%)=7.5元 ; 贈(zèng) 送 貨 物 的 個(gè) 人 所 得 稅 本 應(yīng) 由 購(gòu) 買 者 負(fù) 擔(dān) ， 但 在 實(shí) 際 活

5、動(dòng)中 多 由 商 家 代 扣 代 繳 并 實(shí) 際 負(fù) 擔(dān) 。 但 根 據(jù) 稅 法 規(guī) 定 ， 該 項(xiàng) 費(fèi)用 企 業(yè) 不 得 在 稅 前 扣 除 。 故 銷 售 貨 物 應(yīng) 納 所 得 稅 :( 330-220)/1.17-1.6 x 33%=27.68元 。 (2)B方 案 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) 之 和 =15.98+1.6+7.5+27.68=52.76元 。 (3)實(shí) 施 B方 案 的 利 潤(rùn) 總 額 =(300-200)/1.17-1.6-20/1.17- 30 x 17%/1.17-7.5=54.92元 ; 實(shí) 施 B方 案 對(duì) 企 業(yè) 的 凈 貢 獻(xiàn) =54.92-27.68=27.24元

6、 。 作 業(yè) （ 答 案 ） 3.實(shí) 施 方 案 C的 影 響 分 析 :企 業(yè) 以 返 還 現(xiàn) 金 方 式 銷 售 貨 物 ， 返還 的 現(xiàn) 金 在 性 質(zhì) 上 屬 于 其 對(duì) 購(gòu) 買 方 的 無(wú) 償 贈(zèng) 送 ， 為 非 公 益 性捐 贈(zèng) ， 根 據(jù) 稅 法 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 該 支 出 不 得 在 稅 前 扣 除 ;另 外 銷 售方 企 業(yè) 應(yīng) 代 扣 代 繳 的 個(gè) 人 所 得 稅 ， 也 不 得 在 稅 前 扣 除 。 (1)應(yīng) 納 增 值 稅 額 =(300-200)x 17%/1.17=14.53元 ; 應(yīng) 納 城 建 稅 及 教 育 費(fèi) 附 加 =14.53 x 10%=1.4

7、5 應(yīng) 代 扣 代 繳 個(gè) 人 所 得 稅 :30 x20%/(1-20%)=7.5元 ; 應(yīng) 納 所 得 稅 :(300-200)/1.17-1.45 x 33%=27.73元 ; (2) C方 案 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) 之 和 =14.53+1.45+7.5+27.73=51.21元 。 (3)實(shí) 施 C方 案 的 利 潤(rùn) 總 額 =(300-200)/1.17-1.45-7.5=76.52元 ; 實(shí) 施 C方 案 對(duì) 企 業(yè) 的 凈 貢 獻(xiàn) =76.52-27.73-30=18.79元 。 第 十 七 章 稅 務(wù) 代 理 執(zhí) 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) 與 質(zhì) 量 控 制 第 一 節(jié) 稅 務(wù) 代 理 的 執(zhí)

8、業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) 第 二 節(jié) 稅 務(wù) 代 理 的 質(zhì) 量 控 制 第 一 節(jié) 稅 務(wù) 代 理 的 執(zhí) 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) 稅 務(wù) 代 理 的 執(zhí) 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) ： 注 冊(cè) 稅 務(wù) 師 因 未 能 完 成 代 理 事 項(xiàng) 和 履 行 代 理職 責(zé) 所 要 承 擔(dān) 的 法 律 責(zé) 任 。 表 現(xiàn) ： 1、 未 能 完 成 代 理 事 項(xiàng) 納 稅 人 遭 受 損 失 2、 未 能 履 行 代 理 職 責(zé) 納 稅 人 承 擔(dān) 風(fēng) 險(xiǎn) 第 一 節(jié) 稅 務(wù) 代 理 的 執(zhí) 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn)風(fēng) 險(xiǎn) 產(chǎn) 生 的 兩 方 面 因 素一 、 納 稅 人 、 扣 繳 義 務(wù) 人 方 面（ 一 ） 委 托 意 想（ 二 ） 納 稅 意 識(shí)（ 三 ） 核 算 基 礎(chǔ)二 、 稅 務(wù) 代 理 人 員 方 面（ 一 ） 職 業(yè) 道 德 水 平（ 二 ） 專 業(yè) 勝 任 能 力（ 三 ） 質(zhì) 量 控 制 制 度 第 二 節(jié) 稅 務(wù) 代 理 的 質(zhì) 量 控 制 稅 務(wù) 代 理 的 質(zhì) 量 控 制 是 通 過(guò) 稅 務(wù) 代 理 執(zhí) 業(yè) 規(guī) 范來(lái) 約 束 稅 務(wù) 代 理 行 為 ， 一 、 稅 務(wù) 代 理 的 執(zhí) 業(yè) 準(zhǔn) 則 二 、 稅 務(wù) 代 理 工 作 底 稿 （ 分 類 、 編 制 、 審 核 ） 三 、 稅 務(wù) 代 理 檔 案 四 、 稅 務(wù) 代 理 工 作 報(bào) 告