《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法（9頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 窗體頂端 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)財政廳關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法相關(guān)問題的通知 2012-08-15 16:06 ? ??(查看次數(shù)：) 特 急 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 文件 寧夏回族自治區(qū)財政廳 寧國稅發(fā)〔2012〕123號 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)財政廳 關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項 稅額核定扣除辦法相關(guān)問題的通知 各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、財政局，銀川經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、寧東能源化工基地國家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局、寧夏寧東能源化工基地財政審計局： 為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

2、抵扣管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分 行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）精神，結(jié)合我區(qū)實際，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 一、以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，包括委托加工生產(chǎn)上述產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，自2012年7月1日起(稅款所屬期)均應(yīng)納入本次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的試點范圍。對既生產(chǎn)上述產(chǎn)品又生產(chǎn)其他貨物的增值稅一般納稅人，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生

3、產(chǎn)銷售的其他貨物，其外購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額亦應(yīng)實行核定扣除辦法。 二、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第八條規(guī)定，全區(qū)試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法原則上采用投入產(chǎn)出法。 三、對試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品實行全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)： （一）除財稅〔2012〕38號文件附件2所公布全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)之外的其他液體乳和乳制品（附件1）。 （二）酒類產(chǎn)品（附件2）。 （三）植物油和相關(guān)產(chǎn)品（附件3）。 四、部分產(chǎn)品核定進項稅額的計算方法 （一）酒 酒類產(chǎn)品一般通過發(fā)酵、蒸餾（或壓榨）等工藝，生產(chǎn)出原酒(也稱基酒)，再

4、經(jīng)陳釀、勾兌為不同品種（度數(shù)）的成品酒。購進農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)原酒的試點納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品進項稅額按下列公式計算： 1.某品種（酒度）酒產(chǎn)品允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售某品種（酒度）貨物數(shù)量×不同品種（酒度）酒產(chǎn)品耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗量×外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價×企業(yè)自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒數(shù)量/（企業(yè)自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒數(shù)量+企業(yè)外購原酒折算數(shù)量）×扣除率/（1+扣除率） 2.不同品種（酒度）酒產(chǎn)品耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗量=自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×成品酒耗用自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒折算系數(shù) 3.成品酒耗用自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒折算系數(shù)=成品酒酒度數(shù)÷自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù) 4.外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初

5、平均買價+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） 購買單價（下同）中不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。 5.外購原酒（酒精）折算數(shù)量=外購原酒（酒精）度數(shù)÷自產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)×外購原酒（酒精）數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)原酒分別確定為：清香型白酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)65°，濃香型白酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)60°，枸杞酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)18°，黃酒和葡萄酒標(biāo)準(zhǔn)原酒度數(shù)12°。 （二）植物油 植物油產(chǎn)品一般通過壓榨、浸出等工藝，生產(chǎn)出原油(也稱毛油)，再用原油精煉、勾兌為不同品種的植物油。購進農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)原油的試點納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品進項稅額按下列公式計算： 1.某品種植物油產(chǎn)品允許

6、抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售某品種植物油數(shù)量×自產(chǎn)原油耗用外購農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×某品種植物油產(chǎn)品耗用自產(chǎn)原油摻兌比例×外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價×扣除率/（1+扣除率） 2.外購農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） 3.植物油產(chǎn)品耗用自產(chǎn)原油摻兌比例應(yīng)由試點納稅人于實行核定扣除辦法當(dāng)月納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)備案；摻兌比例發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)重新備案。 五、對以多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)一種或多種貨物的，不同原料當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的分配，按不同農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量占全部原料數(shù)量的比例進行

7、分配。 試點納稅人應(yīng)將不同農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量占全部原料數(shù)量的比例于實行核定扣除辦法當(dāng)月納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)備案；原料比例發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)重新備案。 六、試點納稅人生產(chǎn)銷售的液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《實施辦法》的規(guī)定，依全國或全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)中所適用的產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別不同產(chǎn)品所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類，計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。 七、試點納稅人應(yīng)于采取核定扣除辦法之日（本次為2012年7月1日）起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，計入相應(yīng)的庫存農(nóng)產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品成本和生產(chǎn)成

8、本中。上述農(nóng)產(chǎn)品進項稅額按照以下方法計算： （一）試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品（原料）依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量和平均購買單價計算期初庫存農(nóng)產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。計算公式如下： 1.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13% 2.農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)÷(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量) 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價根據(jù)購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的憑證種類分別計算：購進時取得專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證的，平均購買單價按照不含稅單價計算；購進時取得普通發(fā)票或收購發(fā)票的，平均購買單價應(yīng)還原為含稅單價（下同）。計算公式為： 含稅單

9、價=不含稅單價÷（1-13%）。 （二）采用投入產(chǎn)出法核定扣除的試點納稅人，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計算期初庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。計算公式如下： 1.產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=期初庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13% 2.農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)÷(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量) （三）采用成本法核定扣除的試點納稅人，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算期初庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。計算公式如下： 產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用農(nóng)產(chǎn)品進

10、項稅額=產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×13% （四）期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存產(chǎn)成品、半成品(在產(chǎn)品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額由試點納稅人報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)。 （五）試點納稅人應(yīng)于采取核定扣除辦法之日一次計算期初庫存農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進項稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出計算表》（附件6）。 （六）試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)書面申請分期轉(zhuǎn)出。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可于2012年12月31日前分期轉(zhuǎn)出。 八、試點納稅人當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，增值稅會計處理暫定為：借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增

11、值稅(進項稅額)”科目，同時貸記該產(chǎn)品“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 九、財政部和國家稅務(wù)總局、自治區(qū)財政廳和自治區(qū)國家稅務(wù)局均未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，由試點納稅人申請單獨核定其扣除標(biāo)準(zhǔn)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料： （一）《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表》（附件4）； （二）《扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請報告》，申請中應(yīng)包括生產(chǎn)工藝流程、農(nóng)產(chǎn)品耗用情況、扣除標(biāo)準(zhǔn)計算等內(nèi)容； （三）《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》（附件7）； （四）《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件8）； （五）《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件9）； （六）《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

12、核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件10）； （七）《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件11）； （八）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對試點納稅人的申請資料進行審核，并逐級上報區(qū)局農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組。經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局核定后，將核定結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)下達。主管稅務(wù)機關(guān)可通過網(wǎng)站等多種方式及時公告核定結(jié)果，并制作《稅務(wù)事項告知書》通知試點納稅人。 十、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，其扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。試點納稅人實際發(fā)生損耗的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由。試點納稅人應(yīng)在

13、申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機關(guān)備案，并報送以下資料： （一）《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表》（附件5）。 （二）《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表》（附件7） （三）《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件10） （四）《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件11） （五）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。 十一、各級國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合財稅〔2012〕38號文件、國家稅務(wù)總局2012年第35號公告規(guī)定和本通知要求，做好對試點納稅人的政策宣傳、輔導(dǎo)，以及新舊政策的銜接工作。各地要認(rèn)真組織試點各項工作，及時總結(jié)試點

14、經(jīng)驗，并向自治區(qū)財政廳和自治區(qū)國家稅務(wù)局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。 附件：1.全區(qū)統(tǒng)一的其他液體乳和乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 2.全區(qū)統(tǒng)一的酒類產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 3.全區(qū)統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 4.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表 5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表 6.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出計算表 7.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表） 8.投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 9.成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 10.購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 11.購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

15、計算表 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)財政廳 二○一二年八月六日 抄送：國家稅務(wù)總局、財政部 寧夏區(qū)國家稅務(wù)局辦公室 2012年8月7日印發(fā) 打字：暢 麗 校對：貨物和勞務(wù)稅處 姜 珊 共?。?5份 附件1： 全區(qū)統(tǒng)一的其他液體乳和乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 產(chǎn)品類型 所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸） 液體乳 發(fā)酵乳 攪拌型酸奶（每噸） 鮮牛奶 0.855 凝固型酸奶（每噸） 鮮牛奶 0.928 調(diào)制乳 蛋白質(zhì)≥3.3%（每噸） 鮮牛奶 1.126 2.9%≤蛋白質(zhì)＜3.3%（每噸） 鮮牛奶 1.023 2.3%≤蛋白質(zhì)＜2.9%

16、（每噸） 鮮牛奶 0.780 奶油 稀奶油（每噸） 鮮牛奶 1.708 乳粉 全脂乳粉（每噸） 鮮牛奶 8.764 全脂加糖乳粉（每噸） 鮮牛奶 7.140 嬰幼兒配方乳粉（每噸） 鮮牛奶 3.780 干酪 干酪素（每噸） 曲拉 1.336 部分脫脂干酪（每噸） 鮮牛奶 10.500 含乳飲料和植物蛋白飲料 含乳 飲料 配置型含乳飲料（每噸） 鮮牛奶 0.371 發(fā)酵型含乳飲料（每噸） 鮮牛奶 0.518 乳酸菌飲料（每噸） 鮮牛奶 0.578 復(fù)合蛋白飲料（每噸） 鮮牛奶 0.035 其他乳飲料（蛋白質(zhì)＜1%）（每

17、噸） 鮮牛奶 0.107 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 附件2： 全區(qū)統(tǒng)一的酒類產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 產(chǎn)品類型 所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類 原酒度數(shù) 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸） 糧食白酒 （每噸） 清香型 高粱、小麥、糯米、大米、玉米 65° 2.3450 稻殼 65° 0.4680 濃香型 高粱、小麥、糯米、大米、玉米 60° 3.1200 稻殼 60° 0.6240 枸杞酒（原酒）（每噸） 枸杞、紅棗、蜂蜜、甘草 18° 0.0512 黃酒（每噸） 糯米、枸杞、紅

18、棗、小麥、大豆、玉米等 12° 0.2837 葡萄酒（葡萄原汁）（每噸） 葡萄 12° 1.5730 啤酒（每噸） 大米(碎米) -- 0.0214 冬蟲夏草酒（每噸） 冬蟲夏草 -- 0.0008 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 附件3： 全區(qū)統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表 產(chǎn)品類型 所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量（噸） 胡麻油（每噸） 胡麻籽 2.370 胡麻油餅（粕）（每噸） 胡麻籽 0.350 葵花籽油（每噸） 葵花籽 2.145 葵花餅（粕）（每噸

19、） 葵花籽 0.315 大豆油（每噸） 大豆 1.810 豆粉（每噸） 大豆 1.113 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 注:1、表中大豆油生產(chǎn)企業(yè)的主產(chǎn)品為豆粉，副產(chǎn)品為大豆油，其生產(chǎn)的豆粉按照制藥企業(yè)要求有一定含油量，故豆粉的單耗數(shù)量較高；2、表中植物油產(chǎn)品的單耗數(shù)量已按照油產(chǎn)品和餅粕產(chǎn)品的產(chǎn)出率和銷售單價進行了分配。?? 附件4： 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表 納稅人名稱 納稅人識別號 納稅人申請核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品情況 序號 產(chǎn)品名稱 所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品名稱 投入產(chǎn)出法 成本法 上年度產(chǎn)品銷售數(shù)量（噸） 農(nóng)產(chǎn)品單

20、耗數(shù)量 上年度投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額 上年度生產(chǎn)成本 農(nóng)產(chǎn)品耗用率（％） 1 2 3 4 5 6 7=5÷6 1 2 3 4 納稅人申請意見及聲明： 此表所填寫數(shù)據(jù)均為本單位的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。現(xiàn)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，申請對以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。 經(jīng)辦人： 法人代表（負(fù)責(zé)人）： 納稅人（公章） 年 月 日

21、 年 月 日 以下由稅務(wù)機關(guān)填寫 主管 稅務(wù) 機關(guān) 審核 情況 審核意見： 經(jīng)辦人： 主管稅務(wù) 負(fù)責(zé)人： 機關(guān)蓋章 年 月 日 市級 稅務(wù) 機關(guān) 審核 情況 審核意見： 經(jīng)辦人： 市級稅務(wù) 負(fù)責(zé)人： 機關(guān)蓋章 年 月 日 注：1、因納稅人申請的產(chǎn)品數(shù)量較多無法在本表中全部填列的，可以在附件中列明并加蓋納稅人公章；2、本表1式4份，稅務(wù)機關(guān)、納稅人各留存1份。 附件5： 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表 納稅人名稱 納稅人識別號 納稅人申請備案的產(chǎn)品情況 序號 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售 購進農(nóng)產(chǎn)品

22、用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體 購進后直接用于銷售的農(nóng)產(chǎn)品名稱 損耗率 （％） 申請扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 用途 耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱 當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 申請扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 納稅人申請意見及聲明： 此表所填寫數(shù)據(jù)均為本單位的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況?，F(xiàn)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，申請對購進后直接用于銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營

23、且不構(gòu)成貨物實體的上述農(nóng)產(chǎn)品，辦理農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的備案登記。 經(jīng)辦人： 法人代表（負(fù)責(zé)人）： 納稅人（公章） 年 月 日 年 月 日 以下由主管稅務(wù)機關(guān)填寫 主管 稅務(wù) 機關(guān) 審核 情況 備案意見： 接收人： 主管稅務(wù)機關(guān)蓋章 負(fù)責(zé)人： 備案日期： 年 月 日 注：1、因納稅人辦理備案登記的產(chǎn)品數(shù)量較多無法在本表中全部填列的，可以在附件中列明并加蓋納稅人公章；2、本表1式2份，主管稅務(wù)機關(guān)、納稅人各留存1份。 附件6： 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出計算表 單位:噸、元 納稅人 識別號 納稅人名稱（公章） 期初庫存

24、半成品（在成品）、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 半成品（在產(chǎn)品）名稱 期初庫存半成品（在產(chǎn)品）數(shù)量(1) 農(nóng)產(chǎn)品單耗 數(shù)量（2） 平均購買單價(3) 扣除率(13%) (4) 半成品（在產(chǎn)品）耗用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額⑸=⑴×⑵×⑶×⑷ 小計(A) —— —— —— 產(chǎn)成品名稱 期初庫存產(chǎn)成品數(shù)量(6) 農(nóng)產(chǎn)品單耗 數(shù)量（7） 平均購買單價(8) 扣除率(13%) (9) 產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 (10)=⑹×⑺×⑻×⑼

25、 小計(B) —— —— —— 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 農(nóng)產(chǎn)品(原料)名稱 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品（原料）數(shù)量(11) 平均購買單價(12) 扣除率13%（13） 農(nóng)產(chǎn)品（原料）進項稅額 （14）=（11）×（12）×（13） 小計(C) —— —— 期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出合計(15)=(A)+(B)+(C) 期初留抵稅額(16) 扣除留抵稅額后進項稅額轉(zhuǎn)出(17)=(15)-(16) 以下由主管稅務(wù)機關(guān)填寫 主管稅務(wù)機關(guān)審核意見 主管稅務(wù)機關(guān)蓋章 經(jīng)辦人: 負(fù)

26、責(zé)人: 年 月 日 年 月 日 附件7： 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表） 稅款所屬時間 年 月 納稅人識別號 納稅人名稱(公章) 序號 核定方法 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額（元） 備注 1 以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物 投入產(chǎn)出法 成本法 2 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售 3 購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體 合 計 附件8： 投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 納稅人名稱 納稅人識別號 稅款所屬時間 年 月 序號 產(chǎn)品名稱 耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱 核定的單耗數(shù)

27、量（噸） 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 期初平均買價（元/噸） 當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 當(dāng)期買價（元/噸） 平均購買單價（元/噸） 當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（噸） 扣除率（%） 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（元） L1 L2 L3 L4 L5 L6=（L2*L3+L4*L5）/（L2+L4） L7 L8 L9=L7*L1*L6*L8/（1+L8）

28、 合 計 注：1.采用投入產(chǎn)出法計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試點納稅人填列本表。 2.投入多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)一種或多種產(chǎn)品的，應(yīng)分別不同產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品原料填列本表。 3.各項數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù)。 附件9： 成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

29、 納稅人名稱 納稅人識別號 稅款所屬時間 年 月 序號 產(chǎn)品名稱 扣除率（%） 當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本（元） 農(nóng)產(chǎn)品耗用率（%） 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（元） L1 L2 L3 L4=L2*L3*L1/（1+L1） 合 計 注：1.采用成本法計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試

30、點納稅人填列本表。 2.對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，應(yīng)分別不同產(chǎn)品填列本表。 3.各項數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù)。 附件10： 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 納稅人名稱 納稅人識別號 稅款所屬時間 年 月 序號 產(chǎn)品名稱 當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 損耗數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品購進數(shù)量 損耗率（%） 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 期初平均買價（元/噸） 當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 當(dāng)期買價（元/噸） 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（元/噸） 扣除率（13%） 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（元） L1 L2 L3 L4=L2

31、/L3 L5 L6 L7 L8 L9=（L5*L6+L7*L8）/（L5+L7） L10 L11=L1/(1-L4)*L9*L10/(1+L10)

32、 合 計 注：1.購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的試點納稅人填列本表。 2.各項數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù)。 附件11： 購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表 納稅人名稱 納稅人識別號 稅款所屬時間 年 月 序號 產(chǎn)品名稱 耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱 當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 期初平均買價（元/噸） 當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸） 當(dāng)期買價（元/噸） 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（元/噸） 扣除率

33、（13%） 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（元） L1 L2 L3 L4 L5 L6=（L2*L3+L4*L5）/（L2+L4） L7 L8=L1*L6*L7/(1+L7) 合 計 注：1.購進農(nóng)產(chǎn)品不構(gòu)成貨物實體的試點納稅人填列本表。 2.投入多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)一種或多種產(chǎn)品的，應(yīng)分別不同產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品原料填列本表。 3.各項數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù)。 ·